Сколько процентов составляет подоходный налог

Подоходным налогом обычно называют налог на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ. На вопрос о его размере нельзя ответить одним процентом для любого поступления. Статья 224 НК РФ различает ставки по размеру налоговой базы, виду дохода и налоговому статусу получателя. Налоговая база — сумма, к которой применяется ставка при расчёте налога. Поэтому сначала нужно определить, к какой группе относится доход, и только затем выбирать процент.

Основная шкала для налогового резидента Российской Федерации установлена пунктом 1 ст. 224 НК РФ. При сумме соответствующих налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно ставка составляет 13 процентов. Если сумма больше, но не превышает 5 миллионов рублей, налог равен 312 тысячам рублей плюс 15 процентов с превышения над 2,4 миллиона рублей. Повышение ставки не означает, что весь доход пересчитывается по новому проценту.

Следующая ступень охватывает сумму свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно: 702 тысячи рублей плюс 18 процентов с превышения над 5 миллионами рублей. При сумме свыше 20 миллионов и до 50 миллионов рублей включительно применяется расчёт: 3402 тысячи рублей плюс 20 процентов с превышения над 20 миллионами рублей. Если сумма превышает 50 миллионов рублей, налог составляет 9402 тысячи рублей плюс 22 процента с превышения над этим порогом. Все эти правила относятся к основной шкале пункта 1 ст. 224 НК РФ.

У отдельных групп доходов резидента свои шкалы. Пункт 1.1 ст. 224 НК РФ предусматривает 13 процентов при базе до 2,4 миллиона рублей включительно, а сверх этого порога — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с превышения. В пункте 1.2 той же статьи граница другая: до 5 миллионов рублей включительно применяется 13 процентов, выше — 650 тысяч рублей плюс 15 процентов с превышения. Переносить основную шкалу на такие доходы автоматически нельзя: статья отдельно определяет круг доходов для каждой шкалы.

Для человека, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, пункт 3 ст. 224 НК РФ устанавливает общее правило: 30 процентов. Однако в самом пункте перечислены исключения. Например, для указанных там дивидендов от долевого участия в российских организациях предусмотрено 15 процентов. Для ряда трудовых и иных доходов нерезидентов пункт 3.1 устанавливает шкалу от 13 до 22 процентов. Её применение ограничено условиями статьи.

Следовательно, при оценке расчёта нужно сопоставлять не только процент и сумму поступлений. Значение имеют применимый пункт ст. 224 НК РФ и величина базы за налоговый период. Чтобы узнать долю налога во всей базе, рассчитайте налог по ступеням применимой шкалы и разделите итоговую сумму налога на всю базу.