Сколько процентов составляет налог при УСН

Чтобы определить, сколько процентов платить, начните с объекта налогообложения. Это выбранная основа для расчёта налога: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Упрощенная система налогообложения предусматривает для них разные базовые ставки. При объекте «доходы» применяется 6%, а при объекте «доходы минус расходы» — 15%. Эти правила закреплены в п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2 с оговорками о специальных ставках.

Разница касается не только самого процента. В первом случае ставка относится к доходам, во втором — к доходам после уменьшения на величину расходов. Поэтому сравнивать 6% и 15% как два процента от одной и той же суммы неверно. Когда выясняете, какой вариант расчёта относится к вашему бизнесу, сначала уточните объект, а затем соответствующую ему ставку по п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Если вы выбрали доходы, ставка может оказаться ниже базовых 6%. Закон субъекта Российской Федерации вправе установить её в пределах от 1 до 6%. Для такой льготы деятельность должна относиться к отдельным видам, определяемым Правительством Российской Федерации, а налогоплательщик должен отвечать установленным им критериям. Пониженный процент применяется на основании регионального закона с учётом этих условий — п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Для объекта с вычетом расходов предусмотрен другой диапазон регионального снижения: от 5 до 15%. Здесь также имеют значение определяемый Правительством Российской Федерации вид экономической деятельности и установленные им критерии. При выборе ставки для расчёта сопоставьте свой объект и деятельность с условиями региональной льготы. Правило для этого объекта содержится в п. 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Если вы впервые зарегистрировались как индивидуальный предприниматель, возможна нулевая ставка. Её должен установить закон субъекта Российской Федерации, а регистрация должна состояться после вступления этого закона в силу. Кроме того, нужны предусмотренный вид деятельности и соответствие критериям, которые определяет Правительство Российской Федерации. Такая возможность предусмотрена для обоих объектов УСН — п. 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Право на 0% действует непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации ИП. Если предприниматель нарушает ограничения применения этой ставки, право на неё утрачивается. Налог за период нарушения потребуется уплатить по ставкам, предусмотренным п. 1, 2 или 3 статьи. При расчёте срока льготы учитывайте также, что положения п. 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2 не применяются с 1 января 2027 года.