Сколько нужно платить подоходного налога

Чтобы понять, сколько платить, сначала нужно определить, к какой группе относится доход. Подоходный налог, или НДФЛ, не имеет единого процента для всех поступлений. Ст. 224 НК РФ предусматривает основную прогрессивную шкалу и отдельные правила для других доходов. Прогрессивная шкала означает, что по мере увеличения налоговой базы меняется ставка для её превышения над установленным порогом. Под налоговой базой здесь понимается денежная величина, к которой применяют налоговую ставку. Именно её размер, а не только название выплаты, нужен для выбора формулы.

Для доходов налогового резидента, к которым применяется п. 1 ст. 224 НК РФ, начальная ставка составляет 13 процентов. Она действует, если сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей. Здесь расчёт по п. 1 ст. 225 НК РФ состоит в определении процентной доли базы. Однако правило об основной шкале прямо содержит исключения. Поэтому переносить его на любой доход только потому, что деньги получил налоговый резидент, нельзя.

При базе свыше 2,4 миллиона, но не более 5 миллионов рублей, формула другая: 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с части, превышающей 2,4 миллиона рублей. Фиксированная сумма уже учитывает налог с нижней части базы. Если умножить всю базу на 15 процентов, получится иной расчёт, чем предусмотрен законом. Повторно прибавлять налог с нижней части к установленным 312 тысячам рублей тоже не нужно: эта часть уже включена в формулу.

Когда база перешла границу 5 миллионов рублей, но осталась в пределах 20 миллионов рублей, применяется формула с 18 процентами. Её постоянная часть составляет 702 тысячи рублей, а процентную часть считают только с превышения над 5 миллионами рублей. При базе свыше 20 миллионов, но не более 50 миллионов рублей, берут 3402 тысячи рублей и добавляют 20 процентов с превышения над 20 миллионами рублей. Если база больше 50 миллионов рублей, расчёт начинается с 9402 тысяч рублей, к которым прибавляют 22 процента с превышения над 50 миллионами рублей. Эти формулы закреплены в п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 225 НК РФ.

Граница каждой ступени имеет значение. Ровно 5 миллионов рублей ещё относятся к ступени с превышением над 2,4 миллиона рублей; следующая формула применяется, когда база становится больше 5 миллионов рублей. Аналогично устроены границы 20 миллионов и 50 миллионов рублей. Повышение ставки не означает, что весь доход нужно заново обложить максимальным процентом. Закон задаёт для каждой ступени уже рассчитанную нижнюю часть налога и процент для оставшейся части базы.

У шкалы из п. 1.1 ст. 224 НК РФ только две ступени: до 2,4 миллиона рублей включительно действует ставка 13 процентов, выше — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с превышения. П. 1.1 ст. 225 НК РФ отдельно упоминает дивиденды и особенности их расчёта. Для иных доходов этой группы также предусмотрено правило об исключении отдельной базы из совокупного расчёта. Поэтому механическое сложение всех поступлений с последующим применением основной шкалы может привести к неверной сумме.

Другая двухступенчатая шкала установлена п. 1.2 ст. 224 НК РФ. В ней ставка 13 процентов применяется до 5 миллионов рублей включительно, а при превышении берут 650 тысяч рублей и 15 процентов с части свыше 5 миллионов рублей. Соответствующая формула содержится в п. 1.2 ст. 225 НК РФ. Одинаковый процент на первой ступени не делает эту шкалу тождественной предыдущей: порог перехода к повышенному проценту различается. Выбирать между ними только по размеру полученной суммы нельзя.

Есть и специальные ставки. Например, п. 2 ст. 224 НК РФ предусматривает 35 процентов для облагаемой части определённых рекламных выигрышей и призов, а также для указанных в нём иных доходов. Это не ставка для любого выигрыша без исключений. По п. 6 той же статьи ставка 30 процентов применяется, в частности, к доходам лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Подменять такие правила основной шкалой нельзя.

Итоговая сумма складывается из расчётов по применимым группам доходов. Для налогового резидента такой подход установлен п. 2 ст. 225 НК РФ, а п. 3 связывает итог с доходами соответствующего налогового периода. Поэтому для ответа в рублях нужны размер базы, вид поступлений и применимые к получателю правила. Когда этих сведений нет, можно назвать ставки и формулы, но нельзя достоверно определить личную сумму налога к уплате.