Сколько нужно платить НДФЛ

Чтобы понять, сколько НДФЛ платить, сначала определяют налоговую базу — сумму, от которой рассчитывается налог. Затем выбирают правило для соответствующего дохода. Статья 224 НК РФ устанавливает ставки, а ст. 225 НК РФ объясняет расчёт суммы. Нельзя выбирать процент только по величине полученных денег: в законе есть несколько шкал с разными порогами. Имеет значение и статус налогового резидента, поскольку для резидентов и лиц без этого статуса предусмотрены разные положения.

Основная шкала для налогового резидента закреплена в п. 1 ст. 224 НК РФ. Если относящаяся к ней сумма налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей, применяется ставка 13 процентов. Когда база больше 2,4 миллиона, но не больше 5 миллионов рублей, налог складывается из 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения над 2,4 миллиона. Иначе говоря, повышенная ставка не распространяется на всю базу после пересечения границы. Уже учтённая нижняя часть сохраняется в фиксированной сумме налога.

При базе свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно расчёт другой: 702 тысячи рублей плюс 18 процентов части сверх 5 миллионов. Если база превышает 20 миллионов, но укладывается в 50 миллионов рублей, берут 3402 тысячи рублей и добавляют 20 процентов превышения над 20 миллионами. При базе больше 50 миллионов рублей налог равен 9402 тысячам рублей плюс 22 процента превышения над 50 миллионами. Эти формулы следуют из п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 225 НК РФ. Фиксированная часть каждой формулы уже учитывает налог с предыдущих ступеней.

Практический смысл такого расчёта особенно заметен рядом с порогом. Превышение границы не означает, что вся сумма внезапно облагается более высоким процентом. Для расчёта выбирают диапазон, в который попала база, вычитают из неё нижнюю границу этого диапазона, применяют процент к остатку и прибавляют фиксированную часть. Повторно начислять налог на нижние ступени поверх фиксированной суммы не нужно. По п. 1 ст. 225 НК РФ она уже входит в итог соответствующей формулы.

Однако основная шкала охватывает не все доходы резидента. Пункт 1 ст. 224 НК РФ прямо исключает доходы, для которых действуют другие перечисленные в нём правила. В частности, п. 1.1 той же статьи предусматривает отдельную шкалу: до 2,4 миллиона рублей включительно — 13 процентов, выше — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Пункт 1.1 ст. 225 НК РФ отдельно упоминает расчёт по дивидендам и его особенности. Поэтому доходы разных видов нельзя автоматически объединять для применения основной шкалы до 22 процентов.

Есть и другая отдельная шкала, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ: до 5 миллионов рублей включительно применяется 13 процентов. С превышением этой границы налог составляет 650 тысяч рублей плюс 15 процентов части сверх 5 миллионов. Порядок такого расчёта закреплён в п. 1.2 ст. 225 НК РФ. Само совпадение процентов с другой шкалой ещё не делает правила одинаковыми: здесь иной порог перехода. Сначала нужно установить, к какой группе относится доход, и лишь затем подставлять базу в формулу.

Специальные ставки также могут изменить ответ на вопрос о сумме. Например, п. 2 ст. 224 НК РФ предусматривает 35 процентов для облагаемой части рекламных выигрышей и призов. Пункт 6 устанавливает ставку 30 процентов для указанных в нём доходов по ценным бумагам, а также для доходов лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Эти положения нельзя заменять основной прогрессивной шкалой только потому, что сумма дохода невелика. Для специальных ставок порядок расчёта предусмотрен п. 1.4 ст. 225 НК РФ.

Итоговая сумма может состоять из нескольких отдельно рассчитанных частей. По п. 2 ст. 225 НК РФ у резидента складывают налог, исчисленный по перечисленным там правилам. Пункт 3 связывает общий расчёт с итогами налогового периода и доходами, дата получения которых относится к этому периоду. Поэтому ответ в рублях получается после распределения доходов по применимым правилам, определения каждой базы и сложения результатов. Рассчитывайте налог по подходящей для каждого вида дохода шкале, затем сложите полученные суммы.