Сколько налоговых деклараций нужно подавать

Вопрос о том, сколько налоговых деклараций подавать, начинается с перечня налогов, по которым у вас есть обязанность отчитываться. Затем нужно определить периоды и места представления каждой декларации. Название режима само по себе ещё не объясняет весь состав отчётности. Например, правила подачи декларации по УСН закреплены в ст. 346.23 НК РФ, а для декларации по НДС действует ст. 174 НК РФ. Их нельзя подменять друг другом при подсчёте документов.

По НДС пункт 5 ст. 174 НК РФ связывает подачу декларации с окончанием налогового периода. Для указанных в нём плательщиков предусмотрена электронная передача через оператора электронного документооборота. Срок — не позднее 25-го числа следующего месяца, если нет специального правила. Здесь нужно различать число деклараций и число платежей: перечисление налога частями не означает, что на каждую такую часть составляется самостоятельная декларация. Уплату и представление отчётности регулируют разные положения этой статьи.

Отдельно учитывается статус налогового агента — лица, на которое возложены обязанности в отношении налога другого плательщика. Пункт 5 ст. 174 НК РФ предусматривает подачу декларации и для некоторых агентов, которые сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от соответствующих обязанностей. Таким агентам нужно подавать декларацию и при отсутствии собственного налога к уплате. Кроме того, журнал счетов-фактур, предусмотренный пунктом 5.2 этой статьи для определённых посредников, нужно отличать от декларации.

Для налога на прибыль ст. 289 НК РФ предусматривает декларации после каждого отчётного и налогового периода. Обязанность плательщика сохраняется независимо от того, возникла ли сумма налога или авансового платежа к уплате. При расчёте ежемесячных авансов по фактически полученной прибыли статья отдельно определяет срок подачи. Значит, для подсчёта деклараций за год нужно знать применяемый порядок отчётности, а не только размер полученной прибыли. Само отсутствие платежа не сокращает перечень документов автоматически.

На количество мест подачи по прибыли влияет наличие обособленных подразделений. По пунктам 1 и 5 ст. 289 НК РФ учитываются как место нахождения организации, так и правила для её подразделений; декларация по организации в целом содержит распределение по ним. При этом статья предусматривает специальные случаи: например, некоммерческая организация без обязательств по уплате налога подаёт упрощённую декларацию по окончании налогового периода. Бюджетные театры, музеи, библиотеки и концертные организации также отчитываются только по итогам налогового периода.

При УСН — упрощённой системе налогообложения — ст. 346.23 НК РФ устанавливает представление декларации по итогам налогового периода. Организация подаёт её по месту своего нахождения не позднее 25 марта следующего года, предприниматель — по месту жительства не позднее 25 апреля. Разные даты для этих категорий плательщиков не означают, что предприниматель должен представить обе декларации. Нужно применять срок, относящийся к его статусу.

Прекращение деятельности на УСН и утрата права на этот режим меняют срок отчётности. Пункты 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ связывают его соответственно с месяцем прекращения деятельности по уведомлению и с кварталом утраты права. Подайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или за кварталом утраты права соответственно. При составлении перечня деклараций сначала учитывается основание прекращения применения режима, затем определяется относящийся к нему срок.

У физического лица число источников дохода не равно числу деклараций. Пункт 4 ст. 229 НК РФ предусматривает отражение в декларации доходов, источников их выплаты, вычетов и сведений о налоге. Доходы от разных источников рассматриваются в составе отчётности за соответствующий период. При соблюдении условий статьи некоторые доходы можно не указывать, в том числе доходы, с которых налог полностью удержал налоговый агент, если это не мешает получению вычетов. Для обязательной подачи пункт 1 устанавливает срок не позднее 30 апреля следующего года с предусмотренным им исключением.

По имуществу организаций сначала выясняется способ определения налоговой базы — стоимости, используемой для расчёта налога. Пункт 6 ст. 386 НК РФ исключает из декларации российской организации объекты с кадастровой стоимостью в качестве базы. Если в истекшем налоговом периоде у неё были только такие объекты, декларация не подаётся. При подсчёте деклараций учитывайте способ определения налоговой базы по зданиям: объекты с кадастровой стоимостью в декларацию российской организации не включайте.

Для объектов со среднегодовой стоимостью пункт 1.1 ст. 386 НК РФ допускает объединение отчётности в одном выбранном налоговом органе в пределах субъекта Российской Федерации. Это касается плательщика, состоящего на учёте в нескольких налоговых органах по месту недвижимости, и требует уведомления. Возможность не действует при установленных законом субъекта нормативах отчислений налога в местные бюджеты. Итоговое число деклараций следует определять с учётом этих условий, а также правил подачи по каждому другому налогу.