Сколько налогов и взносов платит ИП на АУСН

Чтобы определить, сколько платит ИП на АУСН, сначала нужно установить объект налогообложения. Здесь под объектом понимаются либо доходы предпринимателя, либо доходы за вычетом его расходов. Для объекта «доходы» ставка равна 8%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 20%. Это два разных варианта расчёта налога по ст. 11 17-ФЗ (АУСН). Складывать эти ставки для одного объекта не нужно.

Если выбран объект «доходы», ориентиром служит сумма доходов: к ней применяется ставка 8%. Вопрос о том, сколько нужно платить на АУСН, здесь нельзя решить только по величине расходов предпринимателя. Для этого объекта ст. 11 17-ФЗ (АУСН) связывает ставку именно с доходами. Сначала определяют сумму, облагаемую налогом, затем применяют соответствующий ей процент.

Если объект — доходы за вычетом расходов, ставка составляет 20%. При сравнении двух вариантов нельзя смотреть только на разницу процентов: они применяются к разным величинам. В одном случае это доходы, в другом — доходы, уменьшенные на расходы. Поэтому более высокая ставка ещё не отвечает на вопрос о размере платежа в рублях. Различие объектов закреплено в частях 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Взносы нужно рассматривать отдельно от ставки налога. Для предпринимателя на АУСН, который одновременно ведёт иную профессиональную деятельность, ст. 430 НК РФ ч.2 устанавливает специальное правило: с дохода от такой деятельности уплачиваются только пенсионные взносы в размере 1% суммы превышения над 300 000 рублей за расчётный период. При этом учитываются предусмотренные этой статьёй предельные величины. Речь идёт именно о доходе от иной профессиональной деятельности, а не о применении дополнительного процента ко всем поступлениям предпринимателя.

Для такого расчёта имеет значение источник поступлений. Доход от деятельности на АУСН и доход от иной профессиональной деятельности нужно различать, поскольку правило о превышении порога относится ко второму из них. Если этот доход не превышает 300 000 рублей за расчётный период, суммы превышения для указанного пенсионного взноса нет. Если превышает, процент рассчитывается с превышения, а не со всего дохода от иной профессиональной деятельности — ст. 430 НК РФ ч.2.

Отдельный вопрос — взносы за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для плательщиков, к которым относится правило пункта 6 ст. 430 НК РФ ч.2, они не исчисляются и не уплачиваются. При определении того, какие налоги и взносы нужно платить на АУСН, разделяйте налог по выбранному объекту, пенсионный взнос с иной профессиональной деятельности и этот вид социального страхования. У каждого платежа своё основание, и налоговая ставка не служит общей ставкой для всех обязательств.