При каких условиях утрачивается право на УСН

Если вы выясняете, как можно слететь с УСН, начните с двух оснований: превышения доходов и несоблюдения требований к применению режима. Они действуют независимо друг от друга. Сохранение доходов в пределах порога не позволяет оставаться на упрощёнке, когда нарушены требования к её применению. И наоборот, соблюдение требований не сохраняет право при превышении доходов. Такое правило закреплено в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для доходов в п. 4 ст. 346.13 НК РФ указан порог 450 млн рублей. Основанием служит именно превышение: равенство этой сумме не названо причиной утраты права. Доходы оцениваются по итогам отчётного или налогового периода. Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему, для этого сравнения складывают доходы по обоим специальным режимам. Ориентироваться только на поступления по упрощёнке при таком совмещении нельзя.

Определите месяц, в котором произошло превышение либо возникло несоответствие требованиям. С первого числа этого месяца право на УСН уже утрачено, даже если нарушение случилось позднее его начала. Ожидать окончания года для перехода на другой режим нельзя. Дата сообщения налоговому органу также не переносит момент утраты права: он определяется нарушением по п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

После вынужденного перехода налоги по иному режиму рассчитывают и уплачивают по правилам для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей. За несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца перехода п. 4 ст. 346.13 НК РФ освобождает от пеней и штрафов. Это правило относится к указанным платежам и этому месяцу; распространять его на любые налоговые нарушения нельзя.

Об утрате права нужно сообщить налоговому органу. На это отведены 15 календарных дней после окончания отчётного или налогового периода — п. 5 ст. 346.13 НК РФ. Отсчитывать этот срок непосредственно от дня превышения доходов не нужно. При расчёте срока сообщения отделяйте окончание периода от месяца, с начала которого уже действует другой режим.

Если вы хотите уйти с упрощёнки по собственному решению, применяется другой порядок. Добровольный переход возможен с начала календарного года, а налоговый орган уведомляют не позднее 15 января этого года. В течение налогового периода действует запрет на смену режима, кроме предусмотренных статьёй случаев. Это следует из п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ.

Вернуться сразу после утраты права нельзя: п. 7 ст. 346.13 НК РФ допускает новый переход на УСН не ранее чем через один год. Если же превышения и несоответствия требованиям не было, продолжать применение упрощёнки в следующем налоговом периоде позволяет п. 4.1 той же статьи. Поэтому при оценке права на следующий период учитывайте оба условия вместе.