При каких условиях ООО может перейти на АУСН

Начните с места нахождения ООО: оно должно состоять на учёте в налоговом органе в регионе, участвующем в эксперименте. Проверьте и структуру компании. При наличии филиала или любого обособленного подразделения применять АУСН нельзя, даже если доход небольшой и работников мало. Эти ограничения закреплены в п. 1 и 2 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для доходов проверьте два показателя: сумму за календарный год перед годом перехода и сумму с начала текущего календарного года. Превышение 60 миллионов рублей в любом из этих случаев закрывает возможность работать на АУСН. Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учёту должна укладываться в 150 миллионов рублей. Равенство этим пределам допустимо: запрет связан именно с превышением — п. 14 и 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Посмотрите, кому принадлежат доли ООО. По общему правилу доля участия других организаций не должна превышать 25 процентов. Для организаций с вкладами общественных организаций инвалидов и некоторых обществ, учреждённых научными учреждениями или вузами для внедрения результатов интеллектуальной деятельности, предусмотрены исключения. Для них существенны специальные условия п. 13 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН), а не только размер доли.

Проверьте персонал по средней численности за налоговый период: предел составляет пять человек. Нельзя привлекать к трудовой деятельности физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России. Запрет касается и работников на работах из предусмотренных законом списков для досрочной страховой пенсии — п. 26–28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для расчётов ООО нужны счета и корпоративные электронные средства платежа только в кредитных организациях из реестра уполномоченных. Выплачивать физическим лицам доходы наличными нельзя. Препятствием также будут доходы в натуральной форме, материальная выгода и выплаты, облагаемые по специальным ставкам, перечисленным в п. 30 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Требования к банкам и наличным выплатам содержатся в п. 29 и 31 той же части.

Сопоставьте реальные договоры с ограничениями на деятельность. ООО не может применять АУСН как поверенный, комиссионер или агент, действующий в интересах другого лица. Участие в простом или инвестиционном товариществе, доверительном управлении имуществом либо концессионном соглашении также препятствует применению режима — п. 20 и 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Есть и отраслевые запреты: например, для ломбардов, микрофинансовых организаций, азартных игр, сделок с ценными бумагами, майнинга и операций с цифровой валютой. При производстве подакцизных товаров, добыче полезных ископаемых и ювелирном бизнесе учитывайте предусмотренные исключения, включая изделия из серебра. Основание — п. 8–10, 17, 22, 34 и 35 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Наконец, ООО может быть на АУСН при соблюдении запрета на совмещение с другими налоговыми режимами. Условия нужно соблюдать и после перехода: ограничения ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН) относятся к самому применению режима, а не только к первоначальному выбору.