Почему удерживают НДФЛ

Если сумма дохода до удержания больше суммы, которую вы получили, причина может быть в НДФЛ. Организация или предприниматель, от которых вы получаете доход, исполняет обязанности налогового агента. Это означает, что расчёт, удержание и уплату налога за получателя дохода выполняет плательщик — п. 1 ст. 226 НК РФ. Удержанные деньги направляются в бюджет, а не остаются у агента как плата за его работу.

Удержание связано с фактической выплатой дохода. Начисленный налог агент забирает непосредственно из выплачиваемых вам средств. Поэтому сумма, причитающаяся до налогообложения, и сумма к получению могут различаться: часть дохода идёт на исполнение налоговой обязанности. Основание для такого удержания — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если вы хотите понять размер удержания, сопоставьте доходы за налоговый период и налог, который агент уже удерживал. Для доходов, перечисленных в п. 3 ст. 226 НК РФ, расчёт ведётся нарастающим итогом с начала периода: агент учитывает накопленный доход и засчитывает удержания предыдущих месяцев. Это позволяет учесть уже удержанный налог при очередном расчёте, а не брать его повторно с той же суммы. Если к доходу применяется иная ставка, агент определяет налог отдельно для каждой суммы такого начисления.

Когда деньги поступают от разных налоговых агентов, каждый рассчитывает НДФЛ по своим выплатам. Доходы от другого агента и удержанный им налог в этот расчёт не включаются. Поэтому для понимания удержания у конкретного плательщика нужно сопоставлять именно его выплаты и удержанные им суммы — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Удержание возможно и тогда, когда доход получен в натуральной форме, то есть не деньгами, либо возникла материальная выгода. По правилу п. 4 ст. 226 НК РФ агент берёт налог из денежных доходов, которые выплачивает этому получателю. Для такого случая действует предел: удержать можно не больше 50 процентов денежной выплаты. Этот порядок применяется с исключениями, предусмотренными тем же пунктом для отдельных агентов и доходов.

Если при расчёте налога учитываются ваши расходы, передайте агенту заявление и подтверждающие документы. Речь идёт о расходах, которые допускается учитывать при исчислении НДФЛ. Потребуются документы об основании расходов и об их оплате; подходят оригиналы или надлежащим образом заверенные копии. При получении оригиналов агент изготавливает заверенные копии для хранения — п. 11 ст. 226 НК РФ.

Невозможность удержать налог также имеет установленный порядок. Если агент не смог удержать его до 31 января следующего года, он письменно сообщает вам и налоговому органу по месту своего учёта о доходе и неудержанной сумме. Сообщение направляется не позднее 25 февраля следующего года — п. 5 ст. 226 НК РФ.