По каким ставкам самозанятый платит НДФЛ

Если вы получаете оплату как самозанятый, сначала нужно определить, относится ли этот доход к налогу на профессиональный доход, сокращённо НПД. Именно с таких поступлений налог на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ, не уплачивается. Освобождение связано с видом дохода, а не со всеми денежными поступлениями человека. Оно действует для физических лиц, применяющих специальный режим, в отношении доходов, облагаемых НПД, — ч. 8 ст. 2 422-ФЗ.

Когда спрашивают, какой НДФЛ платят самозанятые с оплаты товаров, работ или услуг на этом режиме, обычно имеют в виду ставки НПД. Это разные налоги: четыре и шесть процентов относятся именно к налогу на профессиональный доход. Начислять дополнительно НДФЛ на тот же доход, который облагается НПД, не нужно. Такое разграничение следует из ч. 8 ст. 2 и ст. 10 422-ФЗ.

Если покупатель — физическое лицо, ставка НПД составляет 4 процента. Она применяется к доходам от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и реализации имущественных прав. Например, при оказании услуги человеку размер ставки определяется тем, что оплата получена от физического лица. Это правило о ставке закреплено в п. 1 ст. 10 422-ФЗ; освобождение соответствующего дохода от НДФЛ предусмотрено ч. 8 ст. 2 422-ФЗ.

При продаже юридическому лицу применяется ставка НПД 6 процентов. Такая же ставка действует, когда покупатель — индивидуальный предприниматель и приобретение предназначено для использования в его предпринимательской деятельности. Здесь нужно учитывать не только статус покупателя, но и указанное назначение покупки предпринимателем. Условие об использовании в бизнесе относится именно к покупателю со статусом ИП — п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Для выбора между этими ставками ориентируйтесь на конкретную продажу. Если среди покупателей есть и физические лица, и организации, поступления от них относятся к разным случаям, описанным в ст. 10 422-ФЗ. Нельзя выбрать единую ставку лишь потому, что продавец зарегистрирован как самозанятый. Ставка привязана к тому, кому проданы товары, работы, услуги или имущественные права, а для предпринимателя также учитывается использование покупки в бизнесе.

Профессиональный доход охватывает деятельность, при которой у человека нет работодателя и он не привлекает работников по трудовым договорам, а также использование имущества — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Поэтому вопрос об освобождении от НДФЛ нужно решать применительно к каждому виду поступлений. Если речь идёт о доходе, облагаемом НПД, ответ однозначен: действует освобождение по ч. 8 ст. 2 422-ФЗ, а сумму НПД определяют с учётом покупателя по ст. 10 422-ФЗ.