По каким налогам нужно подавать декларации

Чтобы определить, какие налоговые декларации относятся к вашей деятельности, нужно различать сам налог и обязанность отчитаться о нём. Одинаковый ответ для организации, индивидуального предпринимателя и физического лица здесь не подходит. Имеет значение также роль налогового агента — лица, которое удерживает налог при выплате дохода другому лицу. Правила о прибыли, НДС, УСН, доходах и имуществе предусматривают разные основания подачи и разные исключения.

По налогу на прибыль организаций отправная точка — ст. 289 НК РФ ч.2. Плательщик отчитывается после каждого отчётного и налогового периода, даже если обязанности перечислить налог или авансовый платёж у него нет. Поэтому декларацию нужно подать и при отсутствии суммы к уплате. Для организации с обособленными подразделениями статья предусматривает декларацию в целом по организации с распределением по подразделениям. Для отдельных категорий в ней установлены особые правила представления отчётности.

Сроки по прибыли также различаются в зависимости от периода. По ст. 289 НК РФ ч.2 декларация за отчётный период подаётся не позднее 25 календарных дней после его окончания. При ежемесячных авансах по фактической прибыли применяется срок до 25-го числа следующего месяца. Годовая декларация представляется не позднее 25 марта следующего года. Налоговый агент, который выплачивал доход организации, представляет предусмотренный этой статьёй налоговый расчёт; его нужно отличать от декларации самого плательщика.

По НДС обязанность представления декларации регулирует п. 5 ст. 174 НК РФ. Он охватывает плательщиков, в том числе выступающих налоговыми агентами, и отдельно названные в нём категории лиц. Общий способ подачи для плательщика — электронный формат через оператора электронного документооборота. Срок — не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода, если глава не устанавливает иное. Когда электронная форма обязательна, передача бумажной декларации не считается её представлением.

Для налоговых агентов по НДС статья отдельно описывает случаи, когда они сами не являются плательщиками либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога. Их статус не позволяет автоматически исключить декларацию из отчётности. Кроме того, при посреднической деятельности имеют значение выставленные и полученные счета-фактуры. Пункт 5.1 ст. 174 НК РФ связывает содержание декларации со сведениями книг покупок и продаж, а в предусмотренных случаях — с журналом учёта счетов-фактур.

Упрощённая система налогообложения, или УСН, предусматривает собственную декларацию по ст. 346.23 НК РФ ч.2. Её представляют по итогам налогового периода: организация — по месту своего нахождения, предприниматель — по месту жительства. Для организации установлен срок не позднее 25 марта следующего года, для предпринимателя — не позднее 25 апреля. Значит, предприниматель и компания на одном режиме не должны ориентироваться на одну и ту же дату годовой отчётности.

При прекращении деятельности, к которой применялась УСН, действуют специальные положения ст. 346.23 НК РФ ч.2. Если прекращение отражено в соответствующем уведомлении, декларацию представляют не позднее 25-го числа следующего месяца. При утрате права на УСН срок привязан уже к кварталу: не позднее 25-го числа месяца после него. Эти основания нельзя смешивать с обычной подачей декларации за завершившийся год, поскольку событие, от которого отсчитывается срок, другое.

Для налога на доходы физических лиц ст. 229 НК РФ ч.2 различает обязательное и добровольное декларирование. Пункт 1 определяет круг обязанных лиц через отсылки к другим положениям Кодекса; из него не следует, что декларацию должен сдавать каждый получатель дохода. Общий срок обязательной подачи — не позднее 30 апреля следующего года с предусмотренным в пункте исключением. Если обязанности нет, гражданин всё же вправе направить декларацию по месту жительства по правилу пункта 2.

Состав доходов в декларации физического лица тоже имеет исключения. По п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 можно не отражать доходы, с которых налог полностью удержал налоговый агент, если это не мешает получению предусмотренных вычетов. Статья предусматривает и другие случаи исключения доходов из декларации, включая определённые доходы от продажи имущества при соблюдении условий о вычете и размере дохода. Поэтому сам факт получения денег ещё не определяет состав декларируемых сведений.

По налогу на имущество организаций действует ст. 386 НК РФ ч.2. Общий порядок предусматривает декларацию после налогового периода, а срок установлен не позднее 25 февраля следующего года. Однако российские организации не включают в неё объекты с кадастровой налоговой базой — когда для расчёта используется кадастровая стоимость. Если за истекший период у российской организации были только такие объекты, декларация не представляется. При сочетании разных объектов это исключение нельзя распространять на всё имущество: оно связано именно со способом определения налоговой базы.