Платят ли военнослужащие налоги

У военнослужащего могут одновременно быть квартира, автомобиль и доходы разного происхождения. Освобождение по квартире не отвечает на вопрос о налоге с выплаты или за транспорт. В ст. 407 НК РФ речь идёт об имущественной льготе, в ст. 217 НК РФ — о доходах, которые освобождаются от налогообложения. Статья 356 НК РФ определяет роль регионального закона при установлении транспортного налога. Сначала нужно различить, с чего именно возник налог, а затем соотнести его с подходящей нормой.

Право военнослужащих на имущественную льготу закреплено в подп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ. Военнослужащие из подпунктов 9.1–9.3 выделены в самостоятельные категории. Среди них названы участники специальной военной операции и лица, выполняющие перечисленные в статье задачи. Это разделение означает, что основание льготы нужно определять по соответствующей категории службы. Из наличия военного статуса нельзя делать вывод, что любое имущество владельца освобождено без ограничений.

Для уволенных со службы граждан подп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ связывает право с причиной увольнения и продолжительностью службы. В нём названы достижение предельного возраста, состояние здоровья и организационно-штатные мероприятия при общей продолжительности военной службы 20 лет и более. Для этой льготы важны и основание увольнения, и срок службы. В той же статье отдельно названы ветераны боевых действий, а также граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах с боевыми действиями.

Имущественная льгота по п. 2 ст. 407 НК РФ покрывает сумму налога за подходящий объект в собственности, который не используется владельцем в предпринимательской деятельности. По п. 3 освобождение предоставляется на один объект каждого вида. Квартира и жилой дом относятся к разным видам; гараж или машино-место также выделены в перечне п. 4. Если же у военнослужащего несколько квартир, право по военному основанию не превращается в освобождение каждой из них. Несколько оснований льготы тоже не увеличивают число освобождаемых объектов одного вида.

Нужно учитывать и ограничения п. 5 ст. 407 НК РФ: не всякая недвижимость подходит для льготы. При оценке квартиры, дома или гаража имеют значение и вид объекта, и его использование, и ограничения самой статьи. Наличие права у собственника и соответствие имущества условиям освобождения — разные вопросы. Ответ только по статусу владельца может оказаться неполным даже тогда, когда этот статус прямо назван в законе.

Для некоторых членов семей военных ст. 407 НК РФ предусматривает собственные основания. В частности, п. 1.2 ограничивает льготу для членов семей из подп. 9.4 периодом участия соответствующих лиц в специальной военной операции или выполнения задач в этот период. При этом п. 1.3 относит к периоду участия весь налоговый период, в котором лицо было привлечено к такому участию, независимо от его продолжительности внутри периода. Родство здесь имеет значение вместе с названной в статье категорией и условиями её применения.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. По п. 29 ст. 217 НК РФ освобождены денежное довольствие, суточные и другие суммы по месту службы у солдат, матросов, сержантов и старшин, служащих по призыву. Норма охватывает также лиц, призванных на военные сборы, применительно к выплатам по месту их прохождения. Это освобождение связано с указанными получателями и выплатами. Переносить его на любое поступление военнослужащему, включая все доходы контрактника, оснований нет.

Другой случай описан в п. 93 ст. 217 НК РФ: деньги и имущество, полученные безвозмездно в связи с мобилизацией или указанными в норме контрактами. Безвозмездно означает без встречной оплаты со стороны получателя. Освобождение предусмотрено и для названных членов семей. Для перечисленных в пункте контрактников и других служащих оно распространяется также на такие поступления в связи с участием в специальной военной операции. Здесь существенна связь помощи со службой или участием, а не только личность получателя.

Получение жилья тоже нужно отличать от последующего владения им. Пункт 41 ст. 217 НК РФ освобождает доход в виде жилого помещения, предоставленного по решению федерального органа исполнительной власти в предусмотренных законом случаях. Это правило касается получения имущества. Вопрос об имущественном налоге за уже принадлежащую квартиру решается по ст. 407 НК РФ с её условиями, а не только по основанию, на котором жильё досталось военнослужащему.

Для автомобиля действует иной подход. По ст. 356 НК РФ транспортный налог вводится законами субъектов Российской Федерации; ими могут предусматриваться льготы, основания и порядок применения. Имущественную льготу военнослужащего нельзя автоматически распространить на автомобиль. Чтобы ответить о транспортном налоге, нужен соответствующий региональный закон. Уточните в налоговой инспекции, предусмотрена ли для вас региональная льгота и как её применить.