Платят ли учителя налоги

Если учитель получает зарплату от российской организации, расчётом налога занимается эта организация. В отношениях с работником она выступает налоговым агентом: определяет сумму налога, удерживает её из дохода и уплачивает в бюджет. Для учителя это обычный порядок налогообложения заработка, предусмотренный п. 1 ст. 226 НК РФ. Педагогическая работа не меняет распределение этих обязанностей.

Почему начисленная зарплата отличается от суммы к выплате? Налог удерживают из денег, причитающихся работнику. Часть заработка направляется на НДФЛ, а оставшуюся после удержания сумму получает учитель. При сопоставлении начисления и выплаты нужно различать эти две величины: начисленный доход и доход после удержания налога. Момент удержания связан с фактической выплатой — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Нужно ли самому перечислять тот налог, который школа уже удержала из зарплаты? Перечисление удержанной суммы относится к обязанностям налогового агента. Учитель участвует в уплате через удержание из своего заработка, а организация переводит соответствующие деньги в бюджет. Это последовательные действия с одной суммой налога, а не два разных платежа работника — п. 1 и 6 ст. 226 НК РФ.

Если учитель работает в нескольких школах, каждая организация рассчитывает налог по своим выплатам. При таком расчёте она не включает доходы от других налоговых агентов и не засчитывает удержанный ими налог. Поэтому удержание у другого работодателя не означает, что текущая школа должна выдать весь начисленный заработок без НДФЛ. Расчёты разных работодателей разграничивает п. 3 ст. 226 НК РФ.

Расчёт за очередной месяц связан и с предыдущими начислениями у этого работодателя. Для доходов, перечисленных в п. 3 ст. 226 НК РФ, агент считает налог нарастающим итогом с начала налогового периода, затем засчитывает уже удержанные суммы за предыдущие месяцы этого периода. При разборе удержания из зарплаты нужно учитывать этот накопительный расчёт, а не рассматривать каждую выплату изолированно.

Если при расчёте налога учитель хочет учесть расходы, которые допускается учитывать при налогообложении, он обращается к налоговому агенту с заявлением и документами. Пункт 11 ст. 226 НК РФ связывает учёт с фактически понесёнными и подтверждёнными расходами. Это не возможность уменьшить налог на любые личные покупки: расходы должны относиться к тем, которые учитываются при исчислении налога по правилам НК РФ.

Для подтверждения таких расходов подходят оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии документов об их совершении, а также документы о факте и сумме оплаты. Если переданы оригиналы, налоговый агент изготавливает заверенные копии и хранит их в течение пяти лет. Эти правила относятся к подтверждению расходов при расчёте налога у агента — п. 11 ст. 226 НК РФ.