Платят ли пенсионеры налог с продажи имущества

Получение пенсии не означает, что любой доход человека освобождён от налога. Продажа принадлежащего ему имущества рассматривается по правилам о доходе от продажи. Ст. 228 НК РФ относит продавцов имущества к лицам, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, с учётом предусмотренных законом исключений. В этой норме обязанность не поставлена в зависимость от того, работает продавец или уже вышел на пенсию. Поэтому ответ начинается с условий конкретной продажи: какое имущество продано и есть ли основание освободить полученный доход.

Для недвижимости такое основание предусмотрено ст. 217.1 НК РФ. Минимальный предельный срок владения — это период, после которого доход от продажи объекта может освобождаться от налогообложения. По п. 2 этой статьи объект должен непрерывно находиться в собственности продавца в течение применимого срока или дольше. Сам факт продажи квартиры пенсионером не заменяет это условие. Если нужный срок уже истёк, освобождение связано с продолжительностью владения, а не с получением пенсии.

Общий срок по п. 4 ст. 217.1 НК РФ составляет пять лет. Он применяется в случаях, которые не перечислены в п. 3 этой статьи. Поэтому нельзя автоматически считать, что любой пенсионер вправе продать любую недвижимость без налога после трёх лет владения. Сначала нужно установить основание приобретения объекта и выяснить, относится ли продажа к случаям с более коротким сроком. Одинаковый возраст продавцов не означает одинаковые налоговые последствия их сделок.

Трёхлетний срок установлен п. 3 ст. 217.1 НК РФ, в частности, для недвижимости, полученной по наследству. Он также предусмотрен при дарении от члена семьи или близкого родственника, при приватизации и при приобретении плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением. Для подаренного объекта имеет значение, кто именно выступил дарителем. Отдельно норма называет получение недвижимости от личного фонда при предусмотренных ею условиях. Это основания приобретения имущества, а не льготы за пенсионный статус.

Ещё один случай трёхлетнего срока связан с единственным жильём. По подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ на дату регистрации перехода права к покупателю у продавца не должно быть другого жилого помещения или доли в нём. Учитывается и совместная собственность супругов. При этом жильё, приобретённое продавцом или его супругом в течение 90 календарных дней до этой даты, для такого условия не учитывается. Значит, покупка нового жилья незадолго до продажи прежнего сама по себе ещё не исключает применение этого правила.

Начало срока тоже не всегда определяется одинаково. П. 2 ст. 217.1 НК РФ содержит специальное правило для жилья, приобретённого по договору участия в долевом строительстве: срок исчисляется с даты полной оплаты его стоимости. Доплата из-за увеличения площади после ввода объекта в эксплуатацию для этой цели не учитывается. При приобретении по договору уступки прав требования учитывается дата полной оплаты прав по такому договору. Поэтому для ответа может понадобиться не только договор, но и подтверждение оплаты.

Изменение самого объекта также может влиять на подсчёт периода. Например, по п. 2 ст. 217.1 НК РФ при продаже жилья, образованного после раздела, перепланировки или реконструкции исходного помещения, учитывается срок владения исходным жильём. При объединении помещений действует другое правило: отсчёт связан с приобретением последнего из них либо с предусмотренной нормой датой полной оплаты. Нельзя считать любое изменение помещения безусловным началом нового срока или, наоборот, всегда продолжать отсчёт от самой ранней покупки.

Кроме того, п. 6 ст. 217.1 НК РФ разрешает закону субъекта Российской Федерации уменьшить минимальный срок владения для всех или отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов. Само это разрешение ещё не устанавливает пенсионеру сокращённый срок. Оно означает, что наряду с основанием приобретения имеет значение наличие применимого регионального правила. Автоматически приравнивать пенсионный статус к такому уменьшению нельзя.

Если доход подлежит налогообложению, ст. 228 НК РФ предусматривает самостоятельный расчёт налога и представление декларации в налоговый орган по месту учёта с учётом установленных Кодексом положений. По п. 4 этой статьи налог, рассчитанный по декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Правила ст. 217.1 НК РФ относятся именно к недвижимости: переносить названные в ней сроки на любое другое проданное имущество нельзя. Для пенсионера сначала решается вопрос об освобождении дохода, а затем — об обязанности исчислить и уплатить налог.