Платят ли налоги инвалиды III группы

Чтобы определить, должен ли инвалид 3 группы платить налоги, нужно различать основание льготы и саму группу инвалидности. Льгота — это предусмотренное законом преимущество при расчёте налога, например освобождение от платежа за объект. Человек может иметь III группу и одновременно относиться к другой категории получателей льгот. Поэтому одинаковая группа не означает одинаковые платежи у всех её обладателей: для квартиры, земельного участка, машины и полученных денег закон устанавливает разные условия.

По налогу на имущество подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ называет инвалидов I и II групп. III группа в этом подпункте не указана. Однако подп. 3 того же пункта отдельно предусматривает инвалидов с детства, а подп. 10 — пенсионеров, получающих пенсии, назначенные по пенсионному законодательству. Если человек с III группой получает такую пенсию, основанием имущественной льготы будет его статус пенсионера. Если он инвалид с детства, значение имеет именно эта категория. Отсутствие III группы в одном подпункте не отменяет самостоятельного основания из другого.

Имущественное освобождение имеет пределы. По п. 2–4 ст. 407 НК РФ оно касается принадлежащего человеку объекта, который он не использует в предпринимательской деятельности, с учётом ограничений статьи. Для человека с III группой и самостоятельным основанием льготы перечень охватывает квартиру и её часть, комнату, дом и его часть, а также гараж и машино-место. Льгота предоставляется на один объект каждого вида. Например, наличие права у пенсионера с III группой ещё не означает освобождения всех принадлежащих ему квартир. Несколько оснований для льготы также не увеличивают количество освобождаемых объектов одного вида.

Для земли действует другой механизм: п. 5 ст. 391 НК РФ уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров участка. Налоговая база здесь — стоимость земли, с которой рассчитывают платёж. Среди получателей перечислены инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и пенсионеры. Только III группа без другого основания в этом перечне права не даёт. При наличии основания стоимость указанной площади исключается из расчёта; это не равнозначно освобождению любого участка целиком независимо от его размера.

Земельный вычет по п. 6.1 ст. 391 НК РФ применяется к одному участку, который выбирает налогоплательщик. Если подходящий под условия человек не направил уведомление о выборе, вычет применяется к участку с максимальной исчисленной суммой налога. По п. 7 этой статьи отрицательная база принимается равной нулю. Поэтому у пенсионера с III группой земельный платёж может исчезнуть после вычета, а может сохраниться: результат связан с расчётом по участку, а не с общим освобождением по группе.

Для транспортного налога ст. 358 НК РФ выделяет сами автомобили. По подп. 2 п. 2 не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами. Другая предусмотренная категория — легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, полученные или приобретённые через органы социальной защиты населения в установленном порядке. Для этой категории недостаточно только подходящей мощности: способ получения тоже входит в условие. Обычная машина человека с III группой не становится исключением по этому подпункту лишь из-за инвалидности владельца.

Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, рассматривается применительно к каждой выплате. Пункт 22 ст. 217 НК РФ освобождает оплату организациями или предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, приобретения и содержания собак-проводников. Пункт 10 предусматривает освобождение оплаты медицинских услуг, в том числе общественными организациями инвалидов за инвалидов, при соблюдении установленных условий оплаты. Эти правила относятся к определённым расходам в пользу человека. Они не превращают любой полученный им доход в необлагаемый.

Отдельное ограничение установлено п. 28 ст. 217 НК РФ: освобождение в пределах 4 000 рублей за налоговый период по каждому перечисленному основанию. К таким основаниям относятся материальная помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов и возмещение работодателями инвалидам стоимости назначенных лечащим врачом лекарств. Для лекарств нужны документы о фактических расходах. При оценке такой выплаты существенны её источник, назначение и подтверждение покупки, а одной справки о III группе для применения всех условий недостаточно.

Поэтому на вопрос, какие налоги не платят инвалиды III группы, нельзя ответить единым перечнем без условий. У получателя пенсии могут сочетаться имущественное освобождение и земельный вычет. У владельца подходящего автомобиля применяется исключение для транспорта. При оплате реабилитации действует правило об отдельном доходе. Эти основания существуют самостоятельно: право по ст. 407 НК РФ не заменяет условия ст. 358 НК РФ, а освобождение конкретной выплаты по ст. 217 НК РФ не решает вопрос о земле.