Платят ли дети налог на квартиру

Когда квартира оформлена на ребёнка, ответ на вопрос о налоге начинается с права собственности. Статья 400 НК РФ позволяет определить плательщика через принадлежность недвижимости: налог относится к её собственнику. В этой норме нет условия о достижении совершеннолетия. Поэтому исключить ребёнка из числа плательщиков только из-за его возраста нельзя. Для квартиры, принадлежащей ребёнку, нужно отдельно выяснить, есть ли основание для налоговой льготы — освобождения от соответствующей суммы налога.

Проживание и собственность здесь имеют разное значение. Если ребёнок лишь живёт в квартире и не владеет ею, платить за неё налог по ст. 400 НК РФ он не обязан. И наоборот, право собственности нельзя оставить без внимания на том основании, что ребёнок не распоряжается жильём самостоятельно. Вопрос о том, должны ли дети платить налог за квартиру, решается через принадлежность имущества и льготный статус конкретного собственника.

Детям-инвалидам право на льготу прямо предоставлено подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ. Там же названы инвалиды с детства. Это специальное основание освобождения: оно связано с указанным в законе статусом, а не просто с тем, что владелец квартиры ещё ребёнок. При рассмотрении налога на детскую квартиру эти основания нельзя смешивать. Отсутствие общего освобождения для несовершеннолетних не отменяет льготу для ребёнка, который относится к названной категории.

Другое основание может быть связано с принадлежностью к семье лиц, перечисленных в подп. 9.4 п. 1 ст. 407 НК РФ. В определение членов семьи в п. 1.1 включены несовершеннолетние дети. Для этой льготы нужно установить, относится ли семья именно к предусмотренной категории. Одного упоминания о военной службе родственника для вывода недостаточно. Пункт 1.2 связывает предоставление льготы с периодом участия соответствующего лица в специальной военной операции, а п. 1.3 объясняет, какой налоговый период учитывается при таком участии.

После установления основания освобождения нужно рассмотреть саму квартиру. По п. 2 ст. 407 НК РФ льгота покрывает подлежащую уплате сумму налога на принадлежащий льготнику объект, который не используется им в предпринимательской деятельности. Значит, статус ребёнка и условия использования имущества рассматриваются вместе. Для освобождения квартиры от налога проверьте, что она принадлежит ребёнку с правом на льготу и не используется им в предпринимательской деятельности.

Для обычного применения льготы действует правило п. 3 ст. 407 НК РФ: освобождается один объект каждого вида по выбору плательщика. В подп. 1 п. 4 квартира, часть квартиры и комната перечислены как один вид. Если ребёнку принадлежат несколько квартир, выберите одну из них для применения льготы: за остальные налог придётся платить. Даже если у ребёнка одновременно есть разные льготные основания, освободить дополнительные квартиры за счёт их сочетания нельзя. Поэтому перечень имущества ребёнка имеет значение даже тогда, когда его льготный статус не вызывает сомнений.

Выбор квартиры оформляется уведомлением о выбранном объекте. Пункт 7 ст. 407 НК РФ предусматривает его представление в налоговый орган по выбору плательщика не позднее 31 декабря года, с которого применяется льгота. Этот документ нужен для указания конкретного объекта. Если уведомление не представлено, право на освобождение не исчезает только по этой причине: при наличии права льгота предоставляется на один объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Это правило особенно существенно, когда у ребёнка несколько квартир и выбор ещё не заявлен.

Заявление о предоставлении льготы и уведомление о выборе квартиры решают разные задачи. По п. 6 ст. 407 НК РФ заявление относится к предоставлению самого освобождения; подтверждающие документы плательщик вправе приложить. Уведомление по п. 7 указывает, к какому объекту применить льготу при возможности выбора. В обращении по поводу квартиры ребёнка полезно ясно обозначить и основание освобождения, и имущество, к которому оно относится, чтобы не смешивать эти вопросы.

Льготу можно получить и без заявления, если у налогового органа есть сведения о праве на неё. Пункт 6 ст. 407 НК РФ допускает её предоставление по сведениям, полученным налоговым органом, начиная с налогового периода возникновения права. Поэтому при выяснении обязанности ребёнка нельзя ограничиться вопросом, подавалось ли заявление. Нужно сопоставить право собственности, основание освобождения, период его возникновения и выбранную квартиру. Для освобождения от налога проверяйте эти условия независимо от возраста ребёнка.