Платит ли ООО налог на имущество

Чтобы понять, должно ли ООО платить налог на имущество, начните с имущества общества. Регистрация организации еще не означает, что у нее возник объект этого налога. Общество признается налогоплательщиком, когда имеет имущество, отвечающее условиям ст. 374 НК РФ. Именно наличие облагаемого объекта связывает ООО с обязанностью по этому налогу — п. 1 ст. 373 НК РФ.

Для первой группы облагаемой недвижимости имеет значение ее учет на балансе организации в качестве основных средств. Основные средства — это категория бухгалтерского учета имущества. При выяснении обязанности нужно сопоставить вид объекта с тем, как он отражен в учете ООО. Такой порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ с оговорками о порядке определения налоговой базы и об особых правилах, названных в этой норме.

Передача недвижимости другому лицу не всегда исключает ее из объектов налогообложения. Закон охватывает, в частности, недвижимость, переданную во временное владение или пользование, в распоряжение либо доверительное управление. Упомянуто также имущество, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению. Если общество передало объект в пользование, вопрос об обязанности платить нужно решать с учетом правил учета этого объекта, а не только факта его передачи — подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Другая группа объектов — недвижимость на территории Российской Федерации, указанная в подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ. Для нее закон называет право собственности, право хозяйственного ведения и получение по концессионному соглашению. Здесь при оценке обязанности общества нужно установить основание, по которому у него находится недвижимость, а также учесть условия определения налоговой базы. Эти признаки позволяют разграничить две группы облагаемых объектов общества.

Если у ООО есть земельный участок, налог на имущество организаций с него платить не нужно: земля исключена из объектов этого налога. Водные объекты и остальные природные ресурсы также входят в число исключений. Когда обществу принадлежат и участок, и недвижимость на нем, их нужно рассматривать отдельно: исключение для земли не распространяется автоматически на расположенный на ней объект — подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Для некоторых видов недвижимости предусмотрены специальные исключения. Например, к объектам налогообложения не относятся объекты культурного наследия федерального значения, признанные таковыми в установленном порядке. Принадлежность имущества к этой категории имеет самостоятельное значение для ответа об уплате налога — подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ. Для ООО практический вывод такой: сначала установите характеристики и правовой статус каждого объекта, затем сопоставьте их с условиями налогообложения и исключениями. Общего ответа только по организационной форме общества для этого недостаточно.