Платит ли ИП налоги как физическое лицо

ИП — физ. лицо, зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Для уплаты НДФЛ предприниматель относится к физическим лицам, но рассчитывается с бюджетом по специальным правилам. Когда доход от бизнеса облагается по ст. 227 НК РФ ч.2, сумму налога рассчитывает сам предприниматель. Поэтому ответ на вопрос о налогах начинается с двух вещей: какой режим применяется и откуда получен доход.

При упрощённой системе налогообложения, или УСН, доходы от предпринимательской деятельности освобождаются от НДФЛ. Однако освобождение имеет исключения: в частности, оно не распространяется на дивиденды и проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Отдельное исключение касается доходов, облагаемых по специальным ставкам. Нельзя распространять освобождение для бизнеса на любой доход человека только потому, что он зарегистрирован как ИП: границы льготы определяет п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если предприниматель уплачивает НДФЛ по ст. 227 НК РФ ч.2, при итоговом расчёте учитываются налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, и фактически уплаченные авансовые платежи. Это позволяет учитывать уже перечисленные суммы, когда определяется общий налог к уплате. Убытки прошлых лет при таком расчёте налоговую базу не уменьшают — п. 3 и 4 той же статьи.

Декларацию по этому налогу предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего учёта. Итоговую сумму, рассчитанную по декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность представить декларацию и срок уплаты итогового налога закреплены в п. 5 и 6 ст. 227 НК РФ ч.2. Расчёт налога и его перечисление — разные действия, и исполнить нужно оба.

В течение года предусмотрены авансовые платежи — предварительные суммы налога. Их рассчитывают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учётом фактических доходов, профессиональных и стандартных вычетов, ранее исчисленных авансов. Заплатить нужно не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода — п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ ч.2.

Отдельный вопрос — имущество предпринимателя на УСН. Освобождение от налога на имущество физических лиц относится к имуществу, используемому в бизнесе, и содержит исключение для объектов из специального перечня. Следовательно, для решения вопроса об освобождении нужно учитывать использование объекта и его включение в перечень. Кроме того, УСН сохраняет уплату иных налогов, сборов и страховых взносов, а также обязанности налогового агента — п. 3 и 5 ст. 346.11 НК РФ. Статус ИП не означает общего освобождения человека от налоговых обязанностей.