Облагаются ли налогом пенсионные накопления

Если вы получаете накопительную часть пенсии в виде назначенной по закону накопительной пенсии, НДФЛ с неё не удерживается. Это освобождение предусмотрено п. 2 ст. 217 НК РФ ч.2. Получение такой пенсии через негосударственный пенсионный фонд (НПФ) также не делает её облагаемым доходом: накопительная пенсия исключена из налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывают налог, по п. 1 ст. 213.1 НК РФ.

Если пенсионные накопления выплачивают сразу одной суммой, применяется другое основание освобождения. Единовременная выплата в порядке закона о финансировании выплат за счет средств пенсионных накоплений не облагается НДФЛ по п. 53 ст. 217 НК РФ ч.2. Для срочной пенсионной выплаты, осуществляемой в порядке того же закона, освобождение закреплено в п. 54 этой статьи. Получать деньги частями или единовременно — не причина платить налог с этих выплат.

При получении накоплений умершего застрахованного лица правопреемником действует п. 48 ст. 217 НК РФ ч.2. Он освобождает суммы, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета или на пенсионном счете накопительной пенсии в НПФ. Основание получения здесь — выплата правопреемнику, а не назначение ему собственной пенсии.

Если деньги поступают по договору негосударственного пенсионного обеспечения, выясните, кто его заключил и в чью пользу. Пенсия по договору гражданина с лицензированным российским НПФ в свою пользу исключается из налоговой базы по п. 1 ст. 213.1 НК РФ. Пенсии по договорам работодателя, напротив, учитываются при расчете налога с предусмотренным этой статьей исключением. Для такой выплаты нужно применять правила о договоре, а не освобождение накопительной пенсии — п. 2 ст. 213.1 НК РФ.