Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Если вы получили выходное пособие, начните с сопоставления выплат при увольнении и среднего месячного заработка. Освобождение от налога ограничено общим пределом: три таких заработка. В пределах этой суммы выходное пособие налогом не облагается. Когда общий размер выплат выше, НДФЛ возникает только в отношении превышения. Правило об освобождении доходов связано со ст. 217 НК РФ ч.2.

Для уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предел составляет шесть средних месячных заработков. При оценке удержания учитывайте именно эту категорию работодателя. Если к вам относится повышенный предел, сравнивать выплаты с обычным трёхкратным лимитом неверно: это изменит размер части дохода, освобождённой от НДФЛ по ст. 217 НК РФ ч.2.

Лимит относится к выплатам при увольнении в целом. Рассматривать размер выходного пособия в отрыве от общей суммы таких выплат нельзя: иначе часть дохода, с которой нужно удержать налог, будет определена неверно. Для расчёта сначала определяют применимый предел освобождения, затем сопоставляют его с общей суммой. Если превышения нет, удерживать НДФЛ с выходного пособия в пределах лимита не требуется — ст. 217 НК РФ ч.2.

Если предел превышен, отделите освобождённую часть от облагаемой. Разница между общей суммой выплат и лимитом — та часть, которая участвует в расчёте налога. Не нужно умножать всю сумму выходного пособия на налоговую ставку без учёта освобождения. При расчёте НДФЛ налоговый агент учитывает доходы нарастающим итогом с начала налогового периода и засчитывает налог, удержанный ранее, по п. 3 ст. 226 НК РФ.

Налоговый агент — тот, кто рассчитывает и удерживает налог с выплачиваемого вам дохода. Удержание производится при фактической выплате денег. Поэтому различайте начисленное пособие и сумму, которую вы получаете после удержания: уменьшение выплаты должно соответствовать рассчитанному налогу с облагаемой части. Обязанность удержать начисленный НДФЛ непосредственно из дохода закреплена в п. 4 ст. 226 НК РФ.

Когда проверяете, правильно ли удержан налог, сопоставьте общий размер выплат, применённый предел и сумму превышения. Затем проверьте, учтены ли ранее удержанные суммы НДФЛ при расчёте за налоговый период. Доходы от других налоговых агентов и удержанный ими налог в этот расчёт не включаются: такой порядок предусмотрен п. 3 ст. 226 НК РФ. Вопрос о том, облагается ли выходное пособие страховыми взносами, относится к отдельному расчёту; освобождение от НДФЛ касается налога на доходы работника.