Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при увольнении

Для расчёта взносов на травматизм сначала определите, какая часть расчёта при увольнении приходится на выходное пособие. Затем прибавьте средний месячный заработок, выплачиваемый за период трудоустройства. Именно эту общую сумму нужно сопоставить с пределом освобождения. Такой подход предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ): ограничение относится к двум видам выплат в целом.

Обычный предел равен трёхкратному среднему месячному заработку работника. Если совокупная выплата укладывается в него, начислять взносы на травматизм с выходного пособия и заработка за период трудоустройства не нужно. Когда общая сумма оказывается больше, облагается разница между ней и пределом. Превышение не лишает освобождения ту часть выплат, которая остаётся внутри лимита, — подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ.

При последующей выплате заработка за период трудоустройства учитывайте уже выплаченное выходное пособие. Для этих сумм действует общий предел, а не отдельный лимит на каждую выплату. Иначе можно ошибочно освободить от взносов больше, чем допускает подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ. Для расчёта имеет значение совокупный размер, даже если деньги выплачиваются раздельно.

Повышенный предел применяется к работникам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Здесь сопоставлять общую сумму нужно с шестикратным средним месячным заработком. Ориентиром служит расположение организации, из которой уволен работник. При расчёте северного лимита выходное пособие также складывают со средним заработком на период трудоустройства — подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ.

Компенсацию за неиспользованный отпуск отделяйте от этих выплат. Она прямо отнесена к исключениям из освобождения компенсаций, связанных с увольнением. Использовать для неё оставшуюся часть трёхкратного или шестикратного предела нельзя: этот предел установлен для выходного пособия и заработка на период трудоустройства. Поэтому небольшой размер пособия не освобождает отпускную компенсацию от взносов на травматизм — подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ.

Если расчёт касается руководителя организации, его заместителя или главного бухгалтера, отдельно учитывайте компенсацию, выплаченную в этом качестве. Для неё предусмотрено исключение в части превышения трёхкратного среднего месячного заработка. При применении этого правила учитывают должность получателя и вид выплаты. Правило о компенсации руководству закреплено отдельно от правила о выходном пособии — подп. 2 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ.

Практически расчёт удобно разделить по видам начислений: пособие и заработок за период трудоустройства, отпускная компенсация, компенсация руководству. Это позволяет применить соответствующий предел к нужной выплате и определить сумму превышения. Все перечисленные правила относятся к обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то есть к взносам на травматизм, по ст. 20.2 125-ФЗ.