Облагается ли страховая выплата налогом

Чтобы определить, нужно ли платить налог со страховой выплаты, сначала посмотрите, какой договор заключён. По подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ выплаты по обязательному страхованию, осуществляемому в установленном законом порядке, исключаются из налоговой базы. Иными словами, эти деньги не входят в сумму, от которой исчисляют НДФЛ. Для такого освобождения имеет значение обязательный характер страхования.

У добровольного страхования жизни другие условия. Подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ предусматривает освобождение выплаты в пределах внесённых взносов, если их платил сам налогоплательщик либо перечисленные в норме члены семьи, близкие родственники или опекуны и попечители детей-инвалидов. Это правило касается дожития до установленного возраста или срока, иного события и досрочного расторжения с учётом специального правила подп. 5 того же пункта. Нельзя считать всю полученную сумму освобождённой лишь потому, что договор называется страхованием жизни.

Для договоров страхования жизни, заключённых с 1 января 2025 года, подп. 5 п. 1 ст. 213 НК РФ предусматривает особое освобождение. Минимальный срок от заключения договора до первой выплаты составляет десять лет. При соблюдении условий нормы освобождаются внесённые взносы и превышение над ними в пределах 30 миллионов рублей по договору и за налоговый период. Для освобождения превышения учитывается количество других договоров: одновременно допускается не более двух. Нужна справка налогового органа о соблюдении этого условия.

Пенсионное страхование тоже имеет отдельное основание освобождения. Подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ исключает выплаты при наступлении пенсионных оснований по договору, который физическое лицо заключило в свою пользу. Если договор расторгается и возвращается выкупная сумма — деньги, причитающиеся при прекращении договора, — доход определяется за вычетом внесённых налогоплательщиком взносов. Налог с облагаемой части удерживается при выплате.

При добровольном имущественном страховании расчёт предусмотрен п. 4 ст. 213 НК РФ. Если имущество погибло или уничтожено, выплату сопоставляют с его рыночной стоимостью и уплаченными страховыми взносами. Дата оценки определяется видом договора. При повреждении учитывают необходимые расходы на восстановление либо стоимость уже выполненного ремонта, также увеличенные на страховые взносы. Поэтому страховое возмещение не обязательно целиком становится доходом для НДФЛ: значение имеет рассчитанная по норме разница.

Наконец, при расторжении добровольного договора нужно учитывать прежние налоговые вычеты по взносам. Пункт 1 ст. 213 НК РФ предусматривает включение соответствующих сумм в доход и удержание налога страховщиком с установленными исключениями. Справка налогового органа о неполучении вычета либо о его размере позволяет учесть фактическое использование вычета при удержании. Поэтому одного сравнения выплаты со взносами при прекращении договора может быть недостаточно.