Облагается ли НДФЛ выплата при увольнении по соглашению сторон

Чтобы определить, какая сумма останется после удержания налога, сначала разделите выплаты по их назначению. Выходное пособие при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон и деньги за неиспользованный отпуск имеют разный налоговый режим. Общее название «компенсация при увольнении» не позволяет применять к ним один порядок: освобождение выходного пособия ограничено пределом, а отпускная компенсация облагается НДФЛ — ст. 217 НК РФ ч.2.

Для выходного пособия обычный предел освобождения составляет общую сумму трёх средних месячных заработков. Сравнивать с ним нужно размер пособия целиком. Если выплата укладывается в этот предел, НДФЛ с неё не удерживается. Когда пособие больше, облагается часть сверх предела, а освобождённая часть сохраняется — ст. 217 НК РФ ч.2.

При увольнении из организации в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности действует повышенный предел: шесть средних месячных заработков. Он относится к выходному пособию и позволяет освободить от налога большую сумму. Для расчёта учитывайте именно соответствующую местность организации, из которой увольняетесь, — ст. 217 НК РФ ч.2.

Если вместе с пособием перечисляют компенсацию за неиспользованный отпуск, выделите её в расчёте отдельно. Эту компенсацию нельзя включить в необлагаемый остаток предела по выходному пособию. Даже когда пособие меньше трёх средних месячных заработков, отпускная компенсация остаётся облагаемой выплатой. Такое разграничение следует учитывать при проверке окончательного расчёта — ст. 217 НК РФ ч.2.

Исчисление и удержание НДФЛ с облагаемой части выполняет работодатель как налоговый агент — лицо, которое рассчитывает и перечисляет налог с выплачиваемого дохода. Налог удерживают при фактической выплате денег. Поэтому размер начисленного пособия и сумма, поступившая работнику, могут различаться на налог с превышения предела — п. 1 и п. 4 ст. 226 НК РФ ч.2.

Если работодатель удержал налог с освобождённой части пособия, обратитесь к нему с письменным заявлением о возврате излишне удержанной суммы. Укажите банковский счёт для перечисления возврата. Срок возврата составляет три месяца со дня получения заявления работодателем; деньги возвращают безналично. При обнаружении переплаты работодатель обязан сообщить о ней работнику в течение 10 дней — п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2.

За просрочку возврата предусмотрены проценты за каждый календарный день нарушения срока. Если же налогового агента уже нет, заявление о возврате подают в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода. Этот порядок позволяет обратиться за возвратом ранее удержанного и перечисленного налога при отсутствии работодателя — п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2.