Облагается ли налогом сдача квартиры в аренду

Налог возникает в связи с получением дохода от сдачи квартиры. В подпункте 1 пункта 1 ст. 228 НК РФ прямо названы доходы по договорам найма и аренды имущества. Поэтому полученную плату нужно учитывать при расчёте налога и по договору найма, и по договору аренды. Для ответа на вопрос, какие налоги платит арендодатель, нужно прежде всего установить, от кого он получает деньги и кто рассчитывает налог с этого дохода.

Если платит гражданин или организация, которые не являются налоговыми агентами, расчёт делает сам получатель дохода. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог при выплате дохода. Условие об отсутствии такого агента прямо указано в подпункте 1 пункта 1 ст. 228 НК РФ. Поэтому одного факта, что квартиру снимает организация, недостаточно для вывода о самостоятельном расчёте налога арендодателем.

Пункт 2 ст. 228 НК РФ предписывает учитывать суммы, уже удержанные налоговыми агентами при выплате дохода. Расчёт должен отражать это удержание. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу — сумму дохода, на основе которой рассчитывается налог.

Самостоятельная уплата связана и с подачей декларации. По пункту 3 ст. 228 НК РФ её представляют в налоговый орган по месту учёта. Пункт 4 этой статьи устанавливает срок уплаты рассчитанного по декларации налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это срок платежа, а не срок представления декларации.

Сколько составит налог со сдачи квартиры в аренду, по одной ст. 228 НК РФ определить нельзя: ставки в ней не приведены. Она устанавливает обязанность и порядок самостоятельного расчёта, подачи декларации и уплаты. Называть конкретный процент только на основании этой статьи было бы неверно.