Облагается ли налогом пособие по уходу за ребёнком

Если вы получаете установленное законодательством пособие по уходу за ребёнком в связи с его рождением, уменьшать эту выплату на НДФЛ не нужно. Основание освобождения — характер дохода: он назначен в связи с рождением ребёнка в соответствии с правовым актом. Именно для таких доходов действует п. 77 ст. 217 НК РФ ч.2. Получатель может ориентироваться на назначение выплаты, а не на то, на какие семейные расходы затем уходят деньги.

Чтобы отличить пособие от другого поступления, посмотрите, как выплата названа и на каком основании назначена. Для освобождения по п. 77 ст. 217 НК РФ ч.2 существенна её связь с рождением ребёнка, закреплённая в соответствующем акте. Это позволяет ответить на вопрос о налоге применительно к конкретному доходу: деньги получены как предусмотренная законодательством поддержка семьи или как плата за выполненную работу.

Освобождение охватывает доходы, предусмотренные не только законодательными актами Российской Федерации. В п. 77 ст. 217 НК РФ ч.2 также названы акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, законы и другие акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Поэтому при определении налогового режима выплаты в связи с рождением ребёнка имеет значение и её региональное правовое основание. Общий признак здесь — выплата по соответствующему акту в связи с рождением.

Денежный перевод — не единственная форма поддержки, к которой относится это освобождение. Доход в натуральной форме, то есть полученный не деньгами, также освобождается при соблюдении условий п. 77 ст. 217 НК РФ ч.2. Если поддержка предоставлена в связи с рождением ребёнка по названным в этом пункте актам, форма её получения не меняет основания освобождения.

Если работодатель выплачивает материальную помощь при рождении ребёнка, оценивать её нужно по правилам о такой помощи. Для единовременной выплаты родителю, усыновителю или опекуну предусмотрено отдельное освобождение с условиями по времени выплаты и размеру — п. 8 ст. 217 НК РФ ч.2. Переносить налоговый режим пособия на любую доплату от работодателя нельзя: сначала нужно определить вид полученного дохода.

Ещё одна отличающаяся ситуация — когда человек получает деньги за присмотр и уход за чужими детьми. Здесь речь идёт о вознаграждении исполнителю услуг, а не о пособии семье. Такие доходы рассматриваются отдельно по п. 70 ст. 217 НК РФ ч.2. Условия, относящиеся к оказанию услуг, не следует смешивать с основанием освобождения выплаты родителю в связи с рождением его ребёнка.