Облагается ли налогом дарение недвижимости между родственниками

Если вам дарит недвижимость родственник, сначала определите, какая именно связь вас объединяет. Для освобождения от налога имеет значение не то, насколько близко вы общаетесь, а принадлежность к кругу членов семьи и близких родственников, указанному в законе. Получатель подарка называется одаряемым, а передающий имущество человек — дарителем. Основание освобождения их сделки — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

При подарке от мужа жене или от жены мужу доход получателя освобождён от налогообложения. Супруги прямо включены в перечень. Такое же правило действует, когда родитель дарит недвижимость ребёнку или взрослый ребёнок — родителю. Возраст детей для этого перечня значения не имеет: в нём названа связь между родителями и детьми без разделения на взрослых и несовершеннолетних — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Усыновитель и усыновлённый также могут пользоваться освобождением при дарении друг другу недвижимости. Закон ставит их в один ряд с родителями и детьми. Если подарок передают дедушка или бабушка внуку либо внучке, налог с полученного дара тоже не возникает. Обратное направление подарка, от внуков к бабушке или дедушке, охватывается тем же перечнем — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Для братьев и сестёр не требуется, чтобы общими были оба родителя. Освобождение распространяется и на полнородных, и на неполнородных братьев и сестёр. Полнородные имеют общих отца и мать, неполнородные — общего отца либо общую мать. Например, сестра может получить недвижимость от брата без налога, если у них общая мать, хотя отцы разные — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если недвижимость дарят тётя племяннику или двоюродный брат двоюродной сестре, рассчитывать на освобождение по этому родству нельзя. Такие отношения в льготный перечень не входят. Для недвижимости действует исключение из общего освобождения подарков от физических лиц, а вернуть освобождение позволяет предусмотренная законом семейная или близкая родственная связь. Поэтому название сделки «дарение» ещё не решает вопрос о налоге — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Даже при подходящем родстве есть отдельное ограничение для получателя подарка. Если он имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, в котором получил доход, положения о таком освобождении к нему не применяются. Значение имеет статус в течение этого периода, а не только непосредственно в день передачи недвижимости. Это исключение закреплено в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.