Облагается ли налогом дарение между родственниками

Если вам дарят квартиру, автомобиль или деньги, сначала определите, кем вам приходится даритель. Для супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновлённых, бабушки, дедушки и внуков действует освобождение от налога на полученный подарок. Оно распространяется также на братьев и сестёр с общими родителями либо только с общим отцом или матерью. Эти отношения прямо названы в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. При таком родстве вид подаренного имущества не препятствует освобождению, если у получателя нет исключающего льготу статуса иностранного агента.

Например, сестра может подарить сестре недвижимость без налога на этот доход. Для освобождения подходит и случай, когда у сестёр общая только мать: закон относит их к неполнородным сёстрам. То же правило действует между братом и сестрой. Родство через усыновление также учитывается: подарок от усыновителя усыновлённому подпадает под семейное освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если подарок передаёт другой родственник, нужно учитывать уже предмет дарения. Денежные подарки от физических лиц освобождаются от налога по общему правилу этого пункта. Для такого подарка не требуется, чтобы даритель был именно близким родственником из перечисленных выше. Например, при получении денег от родственника, который не входит в семейный перечень, основанием освобождения служит правило о денежных подарках — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

С недвижимостью и транспортными средствами положение иное: они включены в исключения из общего освобождения. В этот список также входят ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, цифровые права, одновременно включающие цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровая валюта, доли и паи. Если родственник дарит такое имущество, семейная льгота применяется при отношениях из установленного перечня. Например, дарение квартиры между двоюродными сёстрами не получает освобождения, предусмотренного для полнородных и неполнородных сестёр, — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Когда спрашивают, облагается ли налогом договор дарения между родственниками, речь идёт о доходе получателя подарка. Для ответа нужно сопоставить конкретный подарок и отношения сторон с условиями освобождения. Название договора не расширяет перечень близких родственников: денежный подарок и передача квартиры могут иметь разный налоговый результат даже между теми же людьми. Это различие следует учитывать при применении п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Отдельное ограничение касается получателя со статусом иностранного агента. Если он имел такой статус хотя бы один день налогового периода, в котором получил подарок, освобождение по этому пункту к соответствующему доходу не применяется. Это относится и к подаркам от близких родственников, и к денежным подаркам. Для этой ситуации существенен весь период получения дохода, а не только день передачи подарка — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.