Нужно ли сдавать декларацию при освобождении от НДС

Если организация или ИП использует освобождение от НДС, сдавать декларацию только ради подтверждения отсутствия налога не требуется. Сначала определите, в каком качестве вы участвовали в операциях за налоговый период: продавца, налогового агента или посредника. От этого зависит, какие сведения нужно направлять в налоговый орган. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика и специальные обязанности по отчётности регулируются ст. 145 и ст. 174 НК РФ.

Если вы выступаете налоговым агентом, то есть исполняете обязанность по налогу за другое лицо, освобождение не отменяет декларацию. Подайте её в налоговый орган по месту своего учёта. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило прямо распространяется на агентов, освобождённых от исчисления и уплаты НДС, — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для налогового агента имеет значение и характер посреднических операций. Если освобождённый агент выставляет или получает счета-фактуры, действуя в интересах другого лица по договору комиссии либо агентскому договору от своего имени, декларацию нужно передавать электронно через оператора электронного документооборота. Такое же требование действует для предусмотренной законом транспортной экспедиции с учётом вознаграждения в доходах и для функций застройщика. Срок остаётся прежним — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Если посредник освобождён от НДС и не признаётся налоговым агентом, в перечисленных случаях нужен другой отчётный документ. При выставлении или получении счетов-фактур по комиссии, агентированию от своего имени, соответствующей транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика передают журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Его направляют электронно через оператора не позднее 20-го числа месяца после налогового периода. Это обязанность по п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Не путайте отчётность по операциям с оформлением самого освобождения. Для лиц, указанных в абзаце первом пункта 1 ст. 145 НК РФ, предусмотрены уведомление и подтверждающие документы. Их представляют по месту налогового учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Организации готовят выписку из бухгалтерского баланса, предприниматели — из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций; также предусмотрена выписка из книги продаж — п. 3 и п. 6 ст. 145 НК РФ.

Когда для декларации обязательна электронная форма, бумажный экземпляр не засчитывается как представленный. Если налоговый орган направил электронное уведомление о нарушении контрольных соотношений, исправленную декларацию нужно подать в пятидневный срок с даты направления уведомления. При своевременном устранении этих несоответствий сохраняется дата первоначальной подачи — п. 5, п. 5.3 и п. 5.4 ст. 174 НК РФ.