Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество

Чтобы понять, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество, сначала разделите объекты по способу определения налоговой базы. База — это стоимость, от которой рассчитывается налог. Для российской организации имеет значение, используется кадастровая или среднегодовая стоимость. Когда за истекший налоговый период были только объекты с кадастровой базой, подавать декларацию не требуется — п. 6 ст. 386 НК РФ ч.2.

Если у российской организации есть недвижимость с разными способами расчёта базы, освобождение для всего отчёта уже не подходит. По имуществу со среднегодовой базой нужно отчитаться, а сведения об объектах с кадастровой базой в декларацию не включают. При подготовке отчёта отделите эти группы, чтобы не переносить в него все объекты без разбора. Основание — п. 1 и 6 ст. 386 НК РФ ч.2.

Вопрос о сдаче декларации нужно отделять от вопроса об уплате налога. Для кадастровых объектов российской организации предусмотрены сообщения налогового органа об исчисленных суммах. Организация может представлять пояснения и документы о правильности расчёта, полноте и своевременности уплаты, применении пониженных ставок, льгот либо освобождения. Поэтому отсутствие декларации не означает освобождения от самого налога — п. 6 ст. 386 НК РФ ч.2.

Если декларация нужна, ориентируйтесь на срок после завершения налогового периода: отчёт подают до 25 февраля включительно в следующем году. Адресат по общему правилу — налоговый орган по месту нахождения недвижимости либо имущества, входящего в Единую систему газоснабжения. Для крупнейших налогоплательщиков действует другой адресат: налоговый орган, где они учтены именно в этом качестве, — п. 1 и 3 ст. 386 НК РФ ч.2.

При недвижимости в нескольких местах одного субъекта Российской Федерации можно выбрать один налоговый орган для декларации по всем таким объектам со среднегодовой базой. Этот вариант предусмотрен для налогоплательщика, который состоит на учёте по объектам в нескольких налоговых органах. О выборе нужно ежегодно уведомлять налоговый орган по субъекту Российской Федерации до 1 февраля года применения такого порядка — п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

После выбора единого места подачи менять порядок в течение налогового периода нельзя. Кроме того, воспользоваться им не получится, если региональный закон установил нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Уведомление рассматривают в течение 10 дней со дня получения; при запросе необходимых сведений срок могут продлить ещё не более чем на 10 дней, известив налогоплательщика, — п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

Отдельно учтите сведения о движимом имуществе. В декларацию включают его среднегодовую стоимость, если оно отражено на балансе организации как основные средства по правилам бухгалтерского учёта. При подготовке данных для отчёта учитывайте и эту часть учётных сведений, а не только недвижимость. Такое требование к содержанию декларации закреплено в п. 1 ст. 386 НК РФ ч.2.