Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество при УСН

Если ваша организация применяет УСН, начинать нужно с освобождения от налога, а не с подготовки декларации. Упрощённая система налогообложения освобождает организации от обязанности платить налог на имущество организаций — п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Общее требование сдавать имущественную декларацию адресовано налогоплательщикам, то есть тем, у кого возникает соответствующая налоговая обязанность, — п. 1 ст. 386 НК РФ. При таком освобождении представлять декларацию по этому налогу организации на УСН не требуется.

Наличие недвижимости у организации ещё не определяет ответ на вопрос об отчётности. Сначала учитывается применяемый налоговый режим и связанное с ним освобождение. Если вопрос возник только потому, что у организации есть помещение или здание, ориентиром остаётся правило для организаций на упрощённой системе. Оно закреплено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Отдельное правило касается российских организаций, у которых налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость. Это стоимость, используемая для расчёта налога по таким объектам. Сведения о них в имущественную декларацию не включают. Когда в истекшем налоговом периоде были исключительно такие объекты, декларацию вообще не представляют. Этот порядок установлен п. 6 ст. 386 НК РФ и позволяет отличать обязанность платить налог от обязанности подавать отчётность.

Если налоговый орган направил сообщение об исчисленной сумме налога по кадастровому объекту, вопрос решается через пояснения и подтверждающие документы. Российская организация вправе представить документы о правильности расчёта, полноте и своевременности уплаты, применении пониженной ставки, льготы либо освобождения. Налоговый орган рассматривает пояснения и документы; порядок обмена сообщениями предусмотрен п. 6 ст. 386 НК РФ.

Для индивидуального предпринимателя вопрос ставится иначе: применяется налог на имущество физических лиц. При УСН освобождение касается имущества, которое используется для предпринимательской деятельности. Попадание объекта в предусмотренный законом перечень исключает его из такого освобождения. Эти условия закреплены в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Правило об освобождении организаций нельзя переносить на предпринимателя без учёта назначения его имущества и этого исключения.

Срок 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, относится к случаям, когда имущественную декларацию требуется подавать. Он установлен п. 3 ст. 386 НК РФ. Наступление этой даты не создаёт обязанности сдавать отчёт у организации, освобождённой от налога в связи с УСН.

Освобождение от имущественного налога относится к конкретной обязанности. Организации на УСН продолжают платить иные налоги, сборы и страховые взносы по правилам налогового законодательства — п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Решение не подавать имущественную декларацию не означает прекращения всей налоговой отчётности бизнеса.