Нужно ли подавать уведомление по УСН

Прежде чем подавать уведомление по УСН, определите, что именно вы хотите сделать: впервые выбрать упрощённую систему налогообложения или продолжить применять её. Статья 346.13 НК РФ разделяет эти ситуации. Уведомление о переходе связано с началом применения режима. Для следующего года работы на уже выбранной упрощённой системе эта статья предусматривает продолжение режима при соблюдении его условий, а не новое ежегодное уведомление.

Для действующей организации или индивидуального предпринимателя общее правило установлено п. 1 ст. 346.13 НК РФ. О желании перейти на УСН со следующего календарного года нужно сообщить не позднее 31 декабря предшествующего года. Организация направляет уведомление в налоговый орган по месту своего нахождения, предприниматель — по месту жительства. Поэтому сначала определите год, с которого планируется переход: от него отсчитывается срок подачи.

В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения — то, что будет облагаться налогом при применении УСН. По тому же пункту организации также приводят балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года перед переходом. Предпринимателю указывать балансовую стоимость основных средств и размер доходов в уведомлении не требуется. Сведения о выборе режима и показатели организации имеют разное назначение, поэтому при подготовке уведомления их нельзя смешивать.

Если организация только создана или ИП только зарегистрирован, применяется п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Уведомить о переходе можно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Нужная дата указана в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков. При таком переходе упрощённая система применяется с даты постановки на учёт, указанной в этой выписке. Ориентиром служит именно эта дата, а не день, когда вы решили подготовить уведомление.

Когда бизнес уже работает на УСН, нужно оценивать сохранение права на режим. Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ разрешает продолжать его применение в следующем налоговом периоде при соблюдении установленных условий. Из этого правила не следует обязанность ежегодно заново заявлять о переходе. При этом отсутствие необходимости повторного уведомления не освобождает от соблюдения требований к применению упрощённой системы.

Не путайте уведомление о переходе с сообщениями о завершении применения режима. Добровольный переход с УСН на иной режим с начала года требует уведомления не позднее 15 января этого года по п. 6 ст. 346.13 НК РФ. При прекращении предпринимательской деятельности, к которой применялась УСН, п. 8 той же статьи требует уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения и указать его дату. Эти сообщения подаются по другим основаниям; ежегодное продолжение работы на УСН к ним не относится.