Нужно ли подавать налоговую декларацию при дарении

Если вы получили подарок и решаете, нужно ли подавать декларацию при дарении, начните с вопроса об обложении этого дохода налогом. Для облагаемых подарков от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, обязанность представить декларацию закреплена в п. 3 ст. 228 НК РФ. Она связана с получением дохода, включённого в перечень п. 1 этой статьи. Значит, ответ определяется налоговым режимом полученного подарка.

Отчитывается тот, кому подарили деньги или имущество. Подпункт 7 п. 1 ст. 228 НК РФ относит к плательщикам именно физических лиц, получающих доход в порядке дарения. Если вы передаёте подарок, эта обязанность получателя не становится вашей. При обсуждении декларации нужно различать две стороны сделки: даритель передаёт ценность, а получатель приобретает доход, с которым закон связывает расчёт налога и отчётность.

Форма подарка тоже имеет значение для понимания правила. В подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ названы доходы в денежной и натуральной формах. То есть вопрос о декларации возникает и при получении денег, и при получении имущества. При этом включение денежных подарков в формулировку сопровождается исключением для освобождённых доходов. Рассматривать упоминание денег как безусловную обязанность отчитаться о каждом денежном подарке было бы неверно.

Если подарок освобождён от налогообложения, исключение действует уже на уровне перечня плательщиков. Получатель такого подарка исключён из категории, указанной в подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. По этому основанию декларация в связи с подарком не требуется. Здесь речь идёт именно о дарении: обязанность отчитаться по другим полученным доходам определяется отдельно. Наличие подарка не отменяет обязанностей, возникших по иным основаниям.

При облагаемом подарке получатель сам рассчитывает сумму налога к уплате. Это обязанность плательщиков из п. 1, установленная п. 2 ст. 228 НК РФ. Декларацию представляют в налоговый орган по месту своего учёта согласно п. 3 той же статьи. Расчёт суммы и подача декларации относятся к обязанностям получателя дохода; передача подарка дарителем не выполняет эти действия за него.

После расчёта нужно учитывать и срок платежа. Сумма налога, исчисленная по декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Получатель облагаемого подарка платит налог по месту жительства; если места жительства нет, используется место его учёта по иному предусмотренному Кодексом основанию. Эти правила закреплены в п. 4 ст. 228 НК РФ. Дата 15 июля относится к уплате рассчитанного налога, поэтому её не следует использовать как срок представления декларации.