Нужно ли подавать декларацию по УСН

Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, декларацию по итогам налогового периода подавать нужно. Обязанность касается обеих категорий плательщиков: организаций и индивидуальных предпринимателей. При выборе срока сначала определите, о какой отчётности идёт речь: об обычной годовой декларации, о прекращении деятельности на УСН или об утрате права применять этот режим. Для этих ситуаций ст. 346.23 НК РФ ч.2 предусматривает разные правила.

Для организации крайняя дата годовой подачи — 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация относится к завершившемуся периоду, а представить её нужно уже в следующем году. Направлять её следует в налоговый орган по месту нахождения организации. И срок, и место подачи для организации определены п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для ИП годовой срок другой: декларацию надо представить не позднее 25 апреля следующего года. Место подачи связано с местом жительства предпринимателя. Если вы ведёте деятельность как ИП, ориентируйтесь именно на правило для предпринимателей, а не на мартовскую дату, установленную для организаций. Это разграничение закреплено в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, меняет порядок определения срока. Здесь нужно учитывать месяц прекращения, указанный в представленном вами уведомлении налоговому органу. После этого месяца декларацию следует представить до 25-го числа включительно. Отсчёт привязан к прекращению деятельности согласно уведомлению, поэтому для такой подачи ориентиром служит соответствующий месяц, а не окончание года — п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

При утрате права применять УСН используется другой ориентир — квартал, в котором это право утрачено. Для подачи декларации отведено время до 25-го числа включительно в месяце после квартала утраты права. Если право утрачено внутри квартала, срок всё равно определяют через квартал утраты. Такое правило установлено п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Различать два последних случая нужно для правильного выбора даты. При прекращении деятельности на УСН срок связан с месяцем по уведомлению; при утрате права на режим — с кварталом утраты. Подмена месяца кварталом или квартала месяцем приведёт к неверному определению срока. Для первого случая применяется п. 2, для второго — п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Практически ответ на вопрос о подаче начинается с вашего статуса и основания отчётности. Для обычной годовой декларации выберите срок организации или ИП и соответствующий налоговый орган. Если же деятельность на УСН прекращена либо право на режим утрачено, определяйте дату по специальному правилу для этого события. Обязанность представить декларацию сохраняется и в этих случаях — ст. 346.23 НК РФ ч.2.