Нужно ли платить НДС на АУСН

Если вы применяете АУСН и хотите понять, надо ли платить НДС с деятельности бизнеса, начните с общего правила: организации и индивидуальные предприниматели на этом режиме не признаются налогоплательщиками НДС. Это означает, что для обычной деятельности, которая не попадает под исключения, обязанности платить этот налог нет. Правило закреплено в ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Для ИП ответ такой же, как для организации. Закон объединяет обе категории в одной норме о НДС, поэтому форма ведения бизнеса здесь не меняет результат. Если предприниматель работает на АУСН, к нему относятся и общее правило, и исключения из него. Различать нужно характер операции, а не только то, кто её совершает — ИП или организация, согласно ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Первое исключение касается ввоза товаров. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории под её юрисдикцией сохраняется НДС, подлежащий уплате по Налоговому кодексу. Поэтому перед импортом нужно учитывать отдельное налоговое обязательство: применение АУСН не освобождает от такого платежа. Это прямо предусмотрено ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Внутри исключения о ввозе отдельно названы суммы НДС при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Особой экономической зоне в Калининградской области. Если ваша операция относится к этому случаю, общее правило об отсутствии НДС на АУСН к соответствующей сумме не применяется. Указание на неё включено в ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Второе исключение связано с обязанностями налогового агента. В такой ситуации бизнес исполняет обязанность по налогу в качестве агента, хотя применяет АУСН и обычно не считается плательщиком НДС. Освобождение от агентских обязанностей при переходе на этот режим не происходит: их сохранение предусмотрено ч. 3, а исключение по НДС — ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Вопрос «какой НДС на АУСН» нужно решать через конкретную операцию. Для обычной деятельности ответ состоит в отсутствии обязанности платить НДС, а для ввоза товаров или агентского случая — в сохранении соответствующего налога. Не стоит воспринимать АУСН как отдельную ставку НДС: ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН) определяет статус бизнеса и исключения, при которых платёж сохраняется.

При решении, нужен ли НДС по вашей операции, сопоставьте её с этими двумя исключениями. Если речь идёт о ввозе, рассматривайте обязанность по ввозному налогу; если бизнес выступает налоговым агентом — агентскую обязанность. Когда ни одно исключение не относится к операции, действует общее правило для организаций и ИП на АУСН из ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).