Нужно ли платить налог с займа

Если вы получили деньги взаймы, начните с различия между суммой долга и доходом. Заём предполагает возврат полученного: деньги поступили в ваше распоряжение, но их предстоит отдать. Поэтому полученная сумма не образует экономической выгоды в размере займа. Именно экономическая выгода служит основой для определения дохода по п. 1 ст. 41 НК РФ. Это относится к вопросу о налогообложении заёмщика, получившего деньги в долг.

Отдельный вопрос — пользование деньгами без процентов или под низкую ставку. Здесь возможен доход в виде материальной выгоды, то есть экономии на процентах. Для займов от организаций и индивидуальных предпринимателей подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ч.2 связывает налогообложение с отношениями сторон и назначением экономии. Например, деньги выдал ваш работодатель или лицо, признанное взаимозависимым с вами. Взаимозависимость означает значимую для налогообложения связь между лицами.

Учитывается и заём от организации либо предпринимателя, признанных взаимозависимыми с вашим работодателем. Ещё одно основание — экономия фактически представляет собой материальную помощь или исполнение обязательства перед вами, в том числе оплату товаров, работ либо услуг. Поэтому при решении, нужно ли платить налог с беспроцентного займа, смотрят не только на отсутствие процентов, но и на эти условия. Они перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ч.2.

Если деньги одолжил гражданин, который не выступает индивидуальным предпринимателем, правило об экономии по займам от организаций и предпринимателей к такому займу не относится. Получение возвратной суммы также нужно отличать от вознаграждения за вашу работу: название платежа не меняет его экономического содержания. Для разграничения долга и дохода ориентиром служит ст. 41 НК РФ, а для экономии на процентах — ст. 212 НК РФ ч.2.

Когда экономия облагается налогом, расчёт ведут с разницы процентов, а не со всей выданной суммы. Для рублёвого займа сравнивают договорные проценты с процентами по двум третям минимального значения ключевой ставки на предусмотренные законом даты: заключения договора либо последнего изменения ставки и получения дохода. Для валютного займа ориентир составляет 9 процентов годовых. Расчёт базы, исчисление, удержание и перечисление налога поручены налоговому агенту — п. 2 ст. 212 НК РФ ч.2.

Есть и исключения: экономия по операциям с картами российских банков в договорный беспроцентный период, а также в установленный законом льготный период освобождена от такого налогообложения. Для средств по государственным программам действуют специальные условия, включая отдельный случай признания разницы процентов доходом. Если ваш кредит относится к такой программе, сопоставьте её ставку с договорной: порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ ч.2.