Нужно ли платить налог с квартиры, полученной в подарок

Если вы получили квартиру в подарок и дарение подлежит налогообложению, отсутствие оплаты за жильё не обнуляет доход. Для расчёта берут кадастровую стоимость — стоимость объекта, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости. Именно она служит налоговой базой, то есть величиной, от которой рассчитывают налог. При получении квартиры по дарению применяется правило п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Какую стоимость учитывать, если она менялась? Ориентиром служит год государственной регистрации перехода права собственности. Нужна кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января этого года. Дата, когда вы начали жить в квартире, для этого расчёта ориентиром не является: п. 6 ст. 214.10 НК РФ связывает выбор стоимости с регистрацией перехода права. Поэтому при сверке расчёта сопоставляйте год регистрации и период применения кадастровой стоимости, а не только последнюю известную оценку жилья.

Для квартиры, образованной в течение налогового периода, предусмотрен иной ориентир. В таком случае учитывают кадастровую стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учёт. Это правило помогает определить базу, когда объект появился уже в течение года: применять к нему стоимость на начало года вместо предусмотренной законом даты не нужно — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Если подарена доля, налоговую базу определяют в размере соответствующей доли кадастровой стоимости. Доход получателя доли не приравнивают к стоимости всей квартиры. При проверке начисления сопоставьте размер полученной доли с той частью стоимости, которую использовал налоговый орган. Для выбора года и даты оценки действуют те же ориентиры, что и при дарении целого объекта, — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Не переносите на подарок правила расчёта дохода от продажи жилья. Понижающий коэффициент 0,7 относится к продаже по п. 2 ст. 214.10 НК РФ. При облагаемом получении квартиры в подарок базой служит её кадастровая стоимость по п. 6 этой статьи. Цена последующей продажи и стоимость подарка отвечают на разные налоговые вопросы.

Отдельный случай — подарок от организации или индивидуального предпринимателя. Для стоимости таких подарков предусмотрено освобождение дохода в пределах 4 000 рублей за налоговый период по п. 28 ст. 217 НК РФ ч.2. Эту льготу нельзя описывать как освобождение всей стоимости подаренной квартиры независимо от её размера.

Если декларация по облагаемому дарению не представлена, налоговый орган при камеральной проверке — проверке по документам и сведениям — рассчитывает налог по имеющейся информации о получателе и подарке. Ожидание такого расчёта не устраняет налоговую обязанность. Для проверки начисленной базы нужны сведения о переходе права, кадастровой стоимости и размере подаренной доли — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.