Нужно ли платить налог с дохода по договору найма жилья

Если вы сдаёте жильё и получаете за него деньги, договор найма не освобождает этот доход от налога. Плата за пользование квартирой относится к вознаграждению, с которого физическое лицо обязано рассчитывать и уплачивать налог самостоятельно, когда деньги поступают от физических лиц или организаций, не являющихся налоговыми агентами. Именно доходы по договорам найма прямо включены в подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Для определения своих действий сначала установите, кто перечисляет вам плату за жильё. Участие налогового агента означает, что при выплате вам дохода он удерживает налог. Если наниматель не выступает в таком качестве, расчёт налога лежит на вас как на получателе вознаграждения. Перекладывать эту обязанность на жильца только потому, что он пользуется квартирой и вносит плату по договору, оснований нет: подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ связывает самостоятельную уплату с получением дохода.

Для расчёта исходите из сумм полученного вознаграждения. Сопоставьте условия договора с поступившими платежами, чтобы определить доход от найма, к которому относится ваша налоговая обязанность. Если при выплате дохода налоговый агент уже удержал часть налога, удержанную сумму учитывают при расчёте общей суммы к уплате. Повторно включать её в платёж как неуплаченный налог не нужно — такой учёт предусмотрен п. 2 ст. 228 НК РФ.

Помимо расчёта и перечисления денег потребуется налоговая декларация. Её представляет сам налогоплательщик в налоговый орган по месту своего учёта. Это отдельное действие: договор оформляет отношения с нанимателем, а декларация служит для сообщения о доходах и расчёте налога. Обязанность представить её для получателей соответствующих доходов закреплена в п. 3 ст. 228 НК РФ. При подготовке декларации ориентируйтесь на полученную плату за жильё и учитываемый при расчёте удержанный налог.

Для уплаты налога, рассчитанного по декларации, установлен срок: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Рассчитанный с дохода от найма налог вы уплачиваете по месту своего жительства. Если места жительства нет, применяется место учёта по иному основанию, предусмотренному НК РФ. Эти правила относятся именно к уплате рассчитанной суммы — п. 4 ст. 228 НК РФ. Не смешивайте срок перечисления налога с обязанностью представить декларацию: это разные действия получателя дохода.

Название договора не меняет ответ применительно к этим правилам: доходы от найма и от аренды имущества названы в одном подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ. Поэтому, решая, нужно ли платить налог по договору найма, смотрите на полученное вознаграждение и на участие налогового агента. Для человека, которому наниматель перечисляет плату без удержания налога, практическая задача состоит в самостоятельном расчёте, декларировании дохода и своевременной уплате.