Нужно ли платить налог при получении наследства

Если вы получили квартиру, деньги или другое имущество в наследство, платить НДФЛ с их стоимости не нужно. Это относится и к наследованию по завещанию: получение имущества не превращается в облагаемый доход из-за того, что наследодатель выразил свою волю письменно. Для ответа на вопрос, облагается ли наследство налогом в России, нужно прежде всего отделить стоимость полученного имущества от платежа за оформление свидетельства. Освобождение наследственного дохода связано со ст. 217 НК РФ ч.2, а размер госпошлины за свидетельство регулирует ст. 333.24 НК РФ.

Процент, который наследнику называют при оформлении, может оказаться ставкой пошлины, а не налога на наследство. Детям, включая усыновлённых, супругу, родителям, полнородным братьям и сёстрам наследодателя свидетельство выдаётся с пошлиной 0,3 процента стоимости наследуемого имущества. Верхний предел платежа для них — 100 000 рублей. Для остальных наследников ставка составляет 0,6 процента, а предел — 1 000 000 рублей. Эти правила действуют при выдаче свидетельства как по закону, так и по завещанию — подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Льгота может изменить сумму к уплате.

Если вы наследуете квартиру и жили в ней вместе с наследодателем на день его смерти, проверьте право на освобождение от пошлины. Оно действует, когда наследник продолжает жить в этой квартире после смерти наследодателя. Аналогичное правило касается комнаты, жилого дома с земельным участком и долей в указанной недвижимости. Для такого освобождения значимы совместное проживание и его продолжение, а не только степень родства — п. 5 ст. 333.38 НК РФ. Это позволяет различать освобождение наследства от НДФЛ и льготу при оформлении конкретного жилья.

При получении банковского вклада или денег на банковском счёте предусмотрено освобождение от пошлины за свидетельство. Пункт 5 ст. 333.38 НК РФ также относит к льготным случаям наследование страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, пенсий, авторских прав и сумм авторского вознаграждения. Поэтому вопрос, сколько нужно заплатить при получении наследства, решается с учётом его состава: одинаковая стоимость квартиры и вклада ещё не означает одинаковый платёж за свидетельство.

Возраст наследника тоже влияет на расходы. Если ко дню открытия наследства он не достиг совершеннолетия, пошлина за свидетельство не взимается независимо от вида имущества. Такое же освобождение предусмотрено для лиц с психическими расстройствами, над которыми установлена опека. Инвалидам I и II группы, детям-инвалидам и инвалидам с детства положена льгота в размере 50 процентов по всем видам нотариальных действий — п. 2 и п. 5 ст. 333.38 НК РФ. При расчёте нужно учитывать именно основание льготы конкретного получателя наследства.

Чтобы определить сумму пошлины, используется стоимость имущества на день открытия наследства. Плательщик выбирает документ с рыночной, кадастровой либо иной допустимой стоимостью, выданный лицом, указанным в законе. Нотариус не вправе навязывать способ оценки. Если представлены несколько подходящих документов с разными стоимостями, для расчёта принимается наименьшая из них — подп. 5 и 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Когда наследников несколько, каждый уплачивает пошлину за себя; это предусмотрено подп. 3 п. 1 той же статьи.

Отдельный случай — деньги, которые выплачивают наследнику как вознаграждение за произведения науки, литературы, искусства, изобретения, полезные модели или промышленные образцы. Такие выплаты отличаются от получения обычного наследственного имущества. Для них подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает исчисление и уплату налога наследником. По п. 2–4 этой статьи налог рассчитывают с учётом удержанного налоговыми агентами, представляют декларацию в налоговый орган по месту учёта и уплачивают сумму по декларации не позднее 15 июля следующего года. Освобождение от пошлины за свидетельство об авторских правах не отменяет налогообложение вознаграждения.

Если после вступления в наследство вы продаёте полученную квартиру или другое имущество, появляется иной вопрос: налог с выручки от продажи. Освобождение при получении наследства не переносится автоматически на последующую сделку. Доход от продажи оценивается по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. При планировании расходов отделяйте получение имущества, выдачу свидетельства и последующую продажу: у каждого события своё основание для платежа или освобождения.