Нужно ли платить налог при дарении квартиры близкому родственнику

При дарении квартиры близкому родственнику вопрос о налоге решается по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Эта норма освобождает от налогообложения доходы, полученные в подарок, если даритель и одаряемый относятся к указанным в ней членам семьи или близким родственникам. Даритель — человек, который передает подарок, одаряемый — тот, кто его получает. Поэтому для ответа нужно установить, кем стороны приходятся друг другу, и учесть предусмотренное тем же пунктом исключение для получателя со статусом иностранного агента.

В законе есть общее правило о подарках от физических лиц и специальное условие для семейного дарения. По общему правилу доходы в денежной и натуральной формах освобождаются от налога, однако недвижимое имущество входит в перечень исключений. Квартира относится к недвижимости. Если читать только начало пункта, можно ошибочно решить, что квартира в подарок всегда облагается налогом. Но дальше законодатель прямо освобождает подарки между перечисленными членами семьи и близкими родственниками. Эти положения нужно читать вместе: исключение о недвижимости не отменяет освобождение по признаку родства.

Круг лиц назван непосредственно в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Это супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки. В перечень также входят полнородные и неполнородные братья и сестры. Полнородные имеют общих отца и мать, неполнородные — общего отца или общую мать. Следовательно, при дарении между братом и сестрой, у которых только один общий родитель, доход также освобождается от налога. Закон прямо охватывает такое родство.

Например, если родитель дарит квартиру ребенку, отношения сторон соответствуют названному перечню. То же относится к подарку от бабушки внуку или от одного супруга другому. Для усыновителей и усыновленных в норме сделана прямая оговорка: они включены в круг лиц, для которых предусмотрено освобождение. Во всех этих примерах остается условие об отсутствии указанного в законе препятствия, связанного со статусом иностранного агента у получателя. Само по себе название родственной связи еще не заменяет проверку этого исключения.

Бытовое выражение «близкий родственник» может быть шире перечня закона. Люди называют близкими тех, с кем давно общаются, кого считают частью семьи или кому хотят передать имущество. Для налогового освобождения нужна именно связь, указанная в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Если отношения сторон не соответствуют перечисленным, обосновать освобождение одной лишь личной близостью нельзя. Поэтому ответ на вопрос, облагается ли дарение между близкими родственниками налогом, начинается с точного определения родства, а не с оценки того, насколько близко люди общаются.

Отдельное исключение касается физических лиц, имевших статус иностранного агента. Положения пункта не применяются к названным в нем доходам получателя, если такой статус был у него хотя бы один день налогового периода, в котором получен доход. Закон связывает ограничение не только с моментом получения квартиры. Поэтому отсутствие статуса именно в момент подарка само по себе еще не позволяет сделать вывод об освобождении. Если статус был в пределах указанного периода, сослаться только на близкое родство для применения этого пункта нельзя.

Выражение «налог на дарственную квартиру» обычно описывает тот же вопрос: облагается ли доход человека, которому подарили жилье. В п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 речь идет о доходах в порядке дарения. Если получатель входит в установленный круг родственников и исключение о статусе к нему не относится, такой доход освобожден от налогообложения. Отдельную сумму налога по этому освобожденному доходу рассчитывать не требуется. Однако это правило касается именно получения подарка: из него нельзя вывести ответ о налоге при последующей продаже квартиры.

Итак, применительно к подаренной квартире нужно сопоставить отношения дарителя и получателя с перечнем закона, а затем учесть ограничение по статусу получателя. Для обычного дарения между указанными родственниками основанием не платить налог служит прямое освобождение, закрепленное в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Если препятствие к освобождению есть, этот пункт не дает готового расчета налога: он определяет границы освобождения. Подменять такой расчет предположением о сумме или ставке было бы неверно.