Нужно ли платить налог по договору мены

Если вы меняете своё имущество на чужое, вопрос о налоге возникает и при расчёте вещами. По договору мены вы одновременно отдаёте один товар и приобретаете другой. В отношении передаваемого имущества вы выступаете продавцом, а в отношении получаемого — покупателем. Именно такое положение сторон закрепляет п. 2 ст. 567 ГК РФ. Поэтому для налогового вопроса нужно рассматривать передачу вашего имущества в обмен, а не только получение нового.

Название договора не освобождает участников обмена от налогообложения. К мене применяются правила купли-продажи с учётом существа обмена — ст. 567 ГК РФ. Для физического лица доход от продажи принадлежащего ему имущества относится к доходам, по которым он рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно. При этом предусмотрены исключения для доходов, освобождённых от налогообложения, — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Значит, ответ для конкретного участника зависит от того, облагается ли его доход, а не от того, назвали ли стороны сделку обменом.

Если доход облагается налогом, расчёт суммы лежит на вас. При расчёте учитываются суммы, которые налоговые агенты уже удержали при выплате дохода; убытки прошлых лет налоговую базу не уменьшают — п. 2 ст. 228 НК РФ. Декларацию следует представить в налоговый орган по месту своего учёта согласно п. 3 той же статьи.

Для уплаты рассчитанного по декларации налога установлен срок: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Участник мены уплачивает этот налог по месту жительства; если места жительства нет, применяется место учёта по иному предусмотренному основанию. Это правило п. 4 ст. 228 НК РФ относится к сумме налога, которую требуется уплатить по декларации.