Нужно ли платить налог на имущество

Кто должен платить налог на имущество, определяет ст. 400 НК РФ. Она связывает статус налогоплательщика с правом собственности физического лица на имущество, которое признаётся объектом налогообложения. Иначе говоря, речь идёт о собственнике облагаемого объекта. Само проживание в помещении не названо в этой норме основанием для признания человека плательщиком. Поэтому при решении вопроса о налоге сначала нужно установить, кому принадлежит имущество. Затем имеет смысл выяснять, есть ли право на льготу и распространяется ли она на этот объект.

Не все собственники платят налог на имущество без освобождения. Статья 407 НК РФ предусматривает налоговые льготы — основания, по которым сумма налога на подходящий объект может быть полностью снята с уплаты. Среди получателей названы пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны боевых действий и другие категории. При этом наличие льготного статуса ещё не означает освобождения любого имущества человека. Условия относятся и к самому собственнику, и к принадлежащим ему объектам. Эти две стороны права на льготу нужно рассматривать вместе.

Если вопрос звучит как «надо ли платить налог на собственность студенту», одного факта учёбы недостаточно для вывода об освобождении. Студенту нужно платить налог на облагаемое имущество, если у него нет другого основания для льготы. Но у студента может быть другое основание, например инвалидность той категории, которая указана в законе. Тогда обсуждать льготу нужно по этому основанию. Отсутствие работы или сам факт обучения не заменяют предусмотренные нормой условия. В то же время отказ от проверки других оснований только из-за студенческого статуса тоже был бы ошибкой.

По общему правилу п. 2 ст. 407 НК РФ льгота равна сумме налога на объект, находящийся в собственности и не используемый в предпринимательской деятельности. Это означает освобождение от налога на подходящий объект, а не просто уменьшение платежа на произвольную величину. Использование имущества для предпринимательства имеет значение для применения этого правила. Кроме того, п. 5 той же статьи содержит исключения из льготы. Поэтому переносить освобождение с одного имущества на любое другое только на основании общего льготного статуса нельзя.

Пункт 3 ст. 407 НК РФ ограничивает обычную льготу одним объектом каждого вида по выбору собственника. В п. 4 перечислены, в частности, квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или его часть; гараж или машино-место. Если у льготника есть квартира и жилой дом, вопрос об освобождении решается по разным видам имущества. Если квартир несколько, правило об одном объекте сохраняет значение. Несколько оснований для льготы не увеличивают число освобождаемых объектов одного вида: это прямо следует из п. 3.

Для хозяйственных строений предусмотрено отдельное основание. Подпункт 15 п. 1 ст. 407 НК РФ касается строений или сооружений площадью не более 50 квадратных метров, расположенных на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства либо индивидуального жилищного строительства. Здесь нужно учитывать одновременно площадь, назначение участка и общие условия применения льготы. Есть и специальное освобождение по подп. 16 п. 1: оно касается объектов на территориях с указанными в норме режимами и решением о временном отселении жителей. Для него п. 2 устанавливает особые правила охвата объектов.

Право на льготу можно заявить в налоговый орган по своему выбору. По п. 6 ст. 407 НК РФ собственник также вправе представить документы, подтверждающие это право. Такие документы помогают связать заявленное основание с конкретным человеком. Вместе с тем льготу предоставляют и без заявления на основании сведений, полученных налоговым органом. Началом применения в этом случае служит налоговый период, в котором возникло право на льготу. Нельзя считать, что без заявления льгота всегда теряется.

Выбор объекта оформляется уведомлением по п. 7 ст. 407 НК РФ. Его подают не позднее 31 декабря года, начиная с которого должна применяться льгота. Если собственник с правом на освобождение не представил уведомление, закон предусматривает выбор одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Поэтому отсутствие уведомления и отсутствие права на льготу — разные ситуации. Отвечая, обязательно ли платить, нужно последовательно установить собственника, основание освобождения и объект, к которому оно применяется. Только после этого можно судить, охватывает ли льгота интересующее имущество.