Нужно ли переходить на УСН

На вопрос о необходимости перехода есть два разных ответа: обязанности выбирать УСН нет, но для добровольного начала ее применения нужно соблюсти порядок уведомления. Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ адресован организациям и индивидуальным предпринимателям, которые сами решили сменить режим. Право воспользоваться упрощенной системой не означает, что переход обязателен или непременно выгоден. Сам порядок перехода не дает основания обещать снижение налогов.

Для действующего бизнеса общее правило связано со следующим календарным годом. О своем выборе сообщают налоговому органу не позднее 31 декабря предшествующего года. Организация обращается по месту своего нахождения, индивидуальный предприниматель — по месту жительства. В уведомлении указывают объект налогообложения, то есть выбранный вариант того, что будет облагаться налогом. Организация также отражает балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предшествующего года. Эти сведения прямо названы в п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Для недавно созданной организации или впервые зарегистрированного предпринимателя предусмотрена другая возможность. По п. 2 ст. 346.13 НК РФ уведомление можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Дату берут из выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Своевременное уведомление позволяет связать начало работы на УСН с указанной в выписке датой учета. Поэтому при регистрации вопрос состоит в выборе режима и своевременном уведомлении, а не в исполнении обязанности перейти на упрощенную систему.

Если бизнес уже работает на УСН, ежегодного повторного перехода не нужно. Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ разрешает продолжать применение режима в следующем налоговом периоде при соблюдении требований к доходам и других условий. Продолжение нельзя считать безусловным: п. 4 той же статьи связывает превышение допустимых доходов или нарушение требований с утратой права. При одновременном использовании УСН и патента для указанной в этом пункте величины учитывают доходы по обоим режимам.

Перед переходом стоит учитывать и правила выхода. По п. 3 ст. 346.13 НК РФ нельзя произвольно сменить УСН на другой режим до окончания налогового периода, кроме предусмотренных этой статьей случаев. Добровольная смена допускается с начала календарного года с уведомлением не позднее 15 января этого года по п. 6. Следовательно, выбор УСН предполагает соблюдение не только порядка входа, но и ограничений на последующую смену режима. Ответ на вопрос «нужно ли» здесь начинается с вашего решения, а затем — с проверки возможности применить выбранный порядок.