Можно ли уменьшить налоговую ставку

Если вы хотите понять, как уменьшить налоговую ставку, начните с проверки её применимости к вашему доходу. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Процент выбирают по правилам закона, а не по желанию плательщика. Когда расчёт сделан по неподходящей категории, вопрос состоит в применении правильной ставки. Основа для такого сопоставления — ст. 224 НК РФ.

Сначала установите, какая именно сумма участвует в расчёте. Налоговая база — сумма, к которой применяют ставку налога. Для основной шкалы учитывают сумму соответствующих баз за налоговый период. При размере до 2,4 миллиона рублей включительно действует ставка 13 процентов. При превышении этой границы расчёт становится составным: фиксированная сумма налога дополняется процентом с превышения. Это правило п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если база больше 2,4 миллиона, но не больше 5 миллионов рублей, налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с части сверх 2,4 миллиона. Повышенный процент относится к превышению, а не ко всей сумме. Поэтому при проверке расчёта сопоставьте не только выбранный процент, но и сумму, с которой его посчитали, — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для следующих ступеней основной шкалы предусмотрены другие сочетания. При базе свыше 5 миллионов до 20 миллионов рублей это 702 тысячи рублей и 18 процентов с превышения над 5 миллионами. При базе свыше 20 миллионов до 50 миллионов рублей — 3402 тысячи рублей и 20 процентов с превышения над 20 миллионами. Свыше 50 миллионов рублей применяют 9402 тысячи рублей и 22 процента с превышения над этой границей — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Не переносите основную шкалу на любой доход автоматически. Для отдельных совокупностей доходов резидента предусмотрены специальные шкалы: в п. 1.1 граница между ступенями составляет 2,4 миллиона рублей, а в п. 1.2 — 5 миллионов рублей. В обеих шкалах используются 13 и 15 процентов. Чтобы выбрать подходящую, нужно сопоставить категорию дохода с соответствующим пунктом ст. 224 НК РФ.

Статус получателя тоже влияет на расчёт. Для нерезидентов общее правило предусматривает 30 процентов, но есть исключения: например, для дивидендов от долевого участия в российских организациях предусмотрены 15 процентов. Исключения применяются с учётом ограничений для получателей со статусом иностранного агента — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Не путайте переход на подходящую ставку с уменьшением суммы налога. Ставка отвечает на вопрос о проценте, а итоговый платёж зависит ещё и от базы. Проверку предполагаемого завышения стройте последовательно: категория дохода, статус получателя, сумма базы, границы ступеней и расчёт превышения. Каждую часть расчёта нужно соотнести с применимым пунктом ст. 224 НК РФ.