Можно ли с ОСНО перейти на АУСН

Если вы уже ведёте бизнес на общей системе налогообложения, перейти на АУСН можно с начала следующего календарного года. Направьте уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря года перед переходом. Этот порядок одинаков для действующего ООО и индивидуального предпринимателя на ОСНО — ч. 1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Перенести начало применения АУСН на ближайший месяц при работе на ОСНО нельзя. Возможность перехода со следующего календарного месяца предусмотрена для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения, а также для ИП на налоге на профессиональный доход. При таком переходе уведомляют и об отказе от прежнего специального режима. Для действующего бизнеса на общей системе применяется ежегодный порядок — ч. 1 и 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

До отправки уведомления сопоставьте показатели бизнеса с условиями АУСН. Доходы за календарный год перед годом перехода либо с начала текущего календарного года не должны превышать 60 миллионов рублей. Средняя численность работников за налоговый период должна быть не более пяти человек. Для организаций действует ограничение остаточной стоимости основных средств: не более 150 миллионов рублей. Это стоимость, определяемая по правилам бухгалтерского учёта, — п. 14, 23 и 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для ООО также имеют значение структура и участники общества. Организация с филиалом или обособленным подразделением применять АУСН не вправе. Доля участия других организаций свыше 25 процентов препятствует переходу, кроме исключений для организаций, перечисленных в законе. Проверьте и место постановки на налоговый учёт: оно должно находиться в субъекте Российской Федерации, участвующем в эксперименте, — п. 1, 2 и 13 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Проверьте договоры, счета и выплаты работникам. Например, АУСН недоступна поверенным, комиссионерам и агентам, действующим в интересах другого лица. Препятствием будут счета в кредитной организации вне реестра уполномоченных кредитных организаций и выплата доходов физическим лицам наличными. Совмещать АУСН с другими режимами налогообложения нельзя — п. 19, 21, 29 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Решение об объекте налогообложения отразите при заполнении уведомления для перехода с ОСНО. Представление уведомления можно поручить кредитной организации, включённой в реестр уполномоченных, — ч. 3 и 4 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Для вновь созданного ООО или впервые зарегистрированного ИП действует другой срок: 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. При соблюдении этого порядка АУСН применяется с даты постановки на учёт, а ждать следующего года не требуется — ч. 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).