Можно ли получить налоговый вычет на взносы

Само название платежа «взнос» ещё не определяет право на налоговый вычет. Нужно посмотреть, кому перечислены деньги, по какому договору и в чью пользу. Статья 219.2 НК РФ предусматривает вычеты на долгосрочные сбережения граждан. К ним относятся пенсионные и сберегательные взносы, пополнение определённого инвестиционного счёта и взносы по указанным в статье договорам страхования жизни. Для инвестиционного счёта, открытого раньше, применяется ст. 219.1 НК РФ. Поэтому начинать стоит с содержания договора, а не с суммы предполагаемого возврата.

Пенсионные взносы названы в подп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ. Речь идёт о договоре негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом, который предусматривает выплату негосударственной пенсии. Учитываются взносы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде. Договор может быть заключён как в свою пользу, так и в пользу членов семьи или близких родственников из перечня нормы. Например, в нём названы супруги, родители, дети, дедушки, бабушки и внуки. Также предусмотрены дети-инвалиды под опекой или попечительством.

Для сберегательных взносов основанием служит договор долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом. Подпункт 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ охватывает платежи самого налогоплательщика, а также взносы работодателя за работника при условии, что работник одновременно является вкладчиком и участником договора. Норма связывает вычет с минимальным сроком от заключения договора до обращения за назначением выплат: он составляет не менее десяти лет. При переводе денежных сумм засчитывается и срок прекращённого с таким переводом договора.

У долгосрочных сбережений есть ограничение по числу договоров. По подп. 4 п. 2 ст. 219.2 НК РФ налогоплательщик не должен одновременно участвовать более чем в трёх таких договорах. Исключение предусмотрено для прекращения договора с переводом денежных сумм в другой фонд. Если превышение возникло из-за договора, по которому взносов вообще не было, закон допускает вычет после прекращения такого договора к моменту подачи декларации или соответствующего заявления. Для предоставления вычета работодателем в норме отдельно определён момент прекращения этих договоров.

Страховые взносы рассматриваются по подп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ. Он касается добровольного страхования жизни по договорам со страховой организацией, заключённым с 1 января 2025 года. Минимальный срок от заключения договора до первой выплаты должен составлять десять лет. Допускается страхование в свою пользу и в пользу перечисленных в норме членов семьи, близких родственников, детей-инвалидов под опекой или попечительством. Кроме того, плательщик должен быть выгодоприобретателем одновременно не более чем по трём договорам: это лицо, в пользу которого предусмотрена выплата.

Пополнение индивидуального инвестиционного счёта, сокращённо ИИС, тоже может давать право на вычет. Для счёта, открытого начиная с 1 января 2024 года, основание указано в подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ. В расчёт входят деньги, внесённые налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде. Подпункт 5 п. 2 этой статьи ограничивает количество одновременно действующих договоров: помимо рассматриваемого допускается не более двух других. Перевод всех активов при прекращении договора составляет предусмотренное законом исключение. Для пустых счетов также предусмотрена возможность устранить превышение прекращением договора.

Если ИИС открыт до 31 декабря 2023 года включительно, взносы оцениваются по ст. 219.1 НК РФ. В подп. 1 п. 3 установлен предел вычета по внесённым деньгам — 400 000 рублей за налоговый период. Договор должен быть заключён в этом периоде либо действовать весь соответствующий период. Эта сумма означает размер вычета, а не обещанный платёж налогоплательщику. При одновременном использовании вычетов по пенсионным и сберегательным взносам из ст. 219.2 НК РФ подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ устанавливает общий предел 400 000 рублей.

Для такого ИИС имеет значение и история других счетов. Подпункт 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ требует отсутствия других договоров в течение срока действия рассматриваемого договора, кроме случая перевода всех активов при его прекращении. По подп. 2 того же пункта вычет заявляется с декларацией на основании документов о зачислении денег, если пунктом не предусмотрено иное. Подпункт 6 допускает упрощённый порядок при наличии у налогового органа подтверждающих сведений от налогового агента. Кроме того, вычет на взнос связан с неиспользованием предусмотренного этой статьёй вычета по окончании договора.

Наконец, уже начавшиеся выплаты могут влиять на последующие взносы. Подпункт 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ прекращает предоставление вычета по долгосрочным сбережениям начиная с налогового периода назначения выплат по правилам этой нормы. Для страхования жизни аналогичное значение имеет первая выплата. Ограничения затрагивают и другие договоры, заключённые до соответствующего события. Поэтому при оценке нового взноса адвокат сопоставляет не только платёж и договор, но и сведения о ранее назначенных выплатах и других действующих договорах.