Может ли самозанятый заключать трудовой договор

Если вы зарегистрированы как самозанятый и хотите устроиться на работу, заключение трудового договора совместимо с этим статусом. Нужно различать две роли: вы становитесь работником чужого работодателя либо сами принимаете человека на работу. Ограничение касается второй ситуации. Лицам, имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, применять налог на профессиональный доход нельзя — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При официальном трудоустройстве получаемая зарплата не становится доходом от самозанятости. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, относится к специальному налоговому режиму для самостоятельной деятельности. Доходы в рамках трудовых отношений исключены из его объекта налогообложения. Это означает, что зарплату нельзя учитывать как выручку самозанятого и облагать НПД. Для такого разграничения имеет значение источник выплаты: трудовые отношения с работодателем — п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отказываться от самостоятельных заказов ради трудоустройства не требуется, если ваша деятельность продолжает соответствовать условиям применения НПД. Плательщиками этого налога могут быть физические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Поэтому наличие статуса ИП тоже не меняет ответ на вопрос о найме собственных работников: запрет на применение режима при трудовых отношениях с ними распространяется и на предпринимателя. Основание — ч. 1 и п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если работодатель предлагает вам выполнять для него работы или услуги по гражданско-правовому договору, то есть по договору на выполнение отдельного заказа, налоговые последствия будут другими, чем при заказе от стороннего клиента. Доходы от таких работ или услуг для своего работодателя также исключены из НПД. Получать от него оплату как самозанятый с применением этого режима к таким выплатам нельзя — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

После увольнения ограничение для заказов от прежнего работодателя сохраняется, если он был вашим работодателем менее двух лет назад. Значит, прекращение трудового договора не позволяет сразу облагать НПД вознаграждение за услуги или работы для той же стороны. При решении, как учитывать оплату заказа, нужно учитывать и прежние трудовые отношения с заказчиком — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Практический ответ для человека, который спрашивает, мешает ли самозанятость официальному трудоустройству, положительный именно в отношении возможности стать работником. Трудовой договор и самостоятельные заказы можно сочетать, разделяя соответствующие доходы. Если же вы планируете расширять своё дело за счёт наёмных работников, продолжать пользоваться НПД при таком найме нельзя. Эти ситуации разграничены ст. 4 и ст. 6 422-ФЗ.