Куда подать декларацию по УСН

Если вы ищете, где подать декларацию УСН, сначала определите, кто отчитывается: организация или индивидуальный предприниматель. Упрощённая система налогообложения, сокращённо УСН, предполагает подачу декларации в налоговый орган. Для выбора адресата ст. 346.23 НК РФ ч.2 связывает организацию с её местом нахождения, а предпринимателя — с его местом жительства.

Для организации ориентиром служит именно место её нахождения. При подготовке годовой декларации нужно определить налоговый орган по этому месту и учитывать срок, установленный для организаций. Декларацию по итогам истекшего налогового периода подают не позднее 25 марта следующего года. Такое сочетание адресата и срока закреплено в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если вы отчитываетесь как индивидуальный предприниматель, обращайтесь в налоговый орган по месту жительства. Для предпринимателей установлен другой срок годовой отчётности: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При выборе даты подачи ориентируйтесь на правило для ИП, даже если знакомая вам организация сдаёт декларацию раньше — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Перед подачей выясните, с чем связана отчётность: с окончанием налогового периода, прекращением деятельности на упрощённой системе или утратой права на неё. Это разные основания для определения срока. Для годовой декларации имеют значение статус плательщика и следующий за отчётным периодом год; для двух остальных случаев отсчёт привязан к событию — ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если прекращена предпринимательская деятельность, к которой применялась УСН, ориентируйтесь на месяц прекращения, указанный в представленном вами налоговому органу уведомлении. Последний день для представления такой декларации — 25-е число месяца после указанного в уведомлении. Здесь для определения срока используется месяц, а не квартал прекращения деятельности. Это правило предусмотрено п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

При утрате права применять упрощённую систему срок считают иначе. Определите квартал, в котором право было утрачено, затем следующий за ним месяц: его 25-е число является предельной датой подачи декларации. Ждать обычного срока годовой отчётности в такой ситуации не следует. Основание для этого срока — п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

На практике выбор места подачи и расчёт срока стоит решать последовательно. Сначала определите налоговый орган по месту нахождения организации либо жительства ИП, затем выберите подходящее основание отчётности. Так вы сможете соотнести свою декларацию с нужным правилом: годовым сроком, месяцем прекращения деятельности или кварталом утраты права на УСН. Эти ориентиры установлены ст. 346.23 НК РФ ч.2.