Кто платит налог при продаже: покупатель или продавец

Если вы продаёте имущество, которое принадлежит вам на праве собственности, налоговый вопрос возникает у вас как у получателя денег. Платит покупатель цену покупки, а продавец — налог с дохода от продажи, когда этот доход подлежит налогообложению. Именно такое распределение ролей следует из подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ: обязанность возложена на физическое лицо, продавшее своё имущество. Покупатель не становится получателем дохода от этой продажи из-за того, что участвует в расчётах по сделке.

Если вы покупаете имущество и хотите понять, нужно ли дополнительно платить налог с дохода продавца, ориентируйтесь на то, кому поступает выручка. Вы передаёте деньги за приобретение, доход получает другая сторона. Обязанность рассчитать налог с этого дохода относится к продавцу по п. 2 ст. 228 НК РФ. Здесь речь идёт именно о налоге с продажи имущества физическим лицом: расходы покупателя на приобретение и доход продавца имеют разный смысл.

Продажа не всегда означает, что продавцу придётся перечислять налог. Для доходов, освобождённых от налогообложения, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ делает исключение. Поэтому вопрос, кто отвечает за налог, нужно отличать от вопроса, облагается ли конкретный доход. Освобождение меняет обязанность продавца по уплате, а не переносит её на покупателя. При подготовке расчёта сначала определите, относится ли полученный вами доход к облагаемым.

Когда доход облагается, расчёт делает продавец самостоятельно. Сумму к уплате он определяет с учётом налога, удержанного налоговыми агентами при выплате дохода. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог при выплате денег налогоплательщику. Если удержание было, его нужно учесть в общем расчёте, чтобы правильно определить оставшуюся сумму. Такое правило закреплено в п. 2 ст. 228 НК РФ. Оно касается расчёта получателя дохода и не делает покупателя плательщиком налога с чужой продажи.

Отдельный вопрос — декларация, то есть документ со сведениями для налогообложения. Обязанность представить её относится к налогоплательщику, получившему доход, и исполняется в налоговом органе по месту его учёта. При решении вопроса о подаче декларации учитываются правила, на которые отсылает п. 3 ст. 228 НК РФ. Для продавца расчёт налога и подача декларации — связанные, но разные действия.

Если по декларации есть налог к уплате, перечислить его нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится по месту жительства налогоплательщика, а при отсутствии места жительства — по месту учёта по иному основанию, предусмотренному кодексом. Это правило п. 4 ст. 228 НК РФ. Срок относится к исполнению налоговой обязанности продавца, а не к передаче покупателем денег за имущество.