Кто платит налог при продаже квартиры

При купле-продаже квартиры обязанность по налогу с дохода возникает у того, кто продаёт принадлежащее ему жильё и получает деньги. Если вы покупаете квартиру, доход от её продажи получает другая сторона сделки. Поэтому ответ на вопрос, кто должен платить налог с продажи квартиры, связан с положением продавца как собственника и получателя дохода — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Продавец квартиры платит налог не при любой продаже. Для доходов, освобождённых от налогообложения, действует исключение. Перед тем как рассчитывать платёж, нужно определить, относится ли доход от вашей сделки к облагаемым. Нельзя считать, что любая передача квартиры покупателю обязательно означает налог к уплате: подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ прямо отделяет облагаемые доходы от освобождённых.

Если доход облагается, расчётом занимается продавец. Это означает, что ему нужно определить сумму налога к перечислению в бюджет, а не только получить оплату за квартиру. Ожидать, что покупатель рассчитает налог с дохода продавца в силу своего участия в сделке, не следует. Самостоятельное исчисление возложено на получателя дохода пунктом 2 ст. 228 НК РФ.

При расчёте учитываются суммы налога, которые налоговые агенты удержали при выплате дохода. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог из выплачиваемых человеку денег. Если такое удержание было, его нужно учесть при определении общей суммы к уплате. Вместе с тем личные убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Эти правила закреплены в п. 2 ст. 228 НК РФ.

Следующая обязанность касается декларации — документа, в котором налогоплательщик отражает сведения для расчёта налога. Продавец представляет её в налоговый орган по месту своего учёта. Ориентиром служит учёт самого налогоплательщика, а не выбор покупателя, которому передана квартира. Обязанность представить соответствующую декларацию предусмотрена п. 3 ст. 228 НК РФ.

Рассчитанный по декларации налог нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для дохода от продажи это следующий год после года получения дохода. Платёж производится по месту жительства налогоплательщика; если места жительства нет — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Такой порядок установлен п. 4 ст. 228 НК РФ.

Практически для продавца это последовательность связанных вопросов: облагается ли полученный доход, какую сумму рассчитать с учётом удержаний, куда представить декларацию и когда перечислить деньги. Ответственность за исполнение этих налоговых обязанностей относится к получателю дохода. Покупателю же при обсуждении расчётов по сделке нужно отличать оплату квартиры от налога продавца с полученной выручки — п. 1–4 ст. 228 НК РФ.