Кто платит налог при дарении квартиры

Если вы передаёте квартиру в дар, налог с дохода от этого подарка относится к получателю жилья. Именно он получает имущество и выступает налогоплательщиком. При подарке от человека, который не является индивидуальным предпринимателем, основание для уплаты налога получателем закреплено в подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. При этом правило применяется с учётом освобождения доходов от налогообложения. Значит, вопрос о платеже решается для того, кому досталась квартира, с учётом права на такое освобождение.

Если квартира облагается налогом, отсутствие денежной выплаты не устраняет доход: подарок получен в виде недвижимости. Для определения его размера используется кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости. По п. 6 ст. 214.10 НК РФ берут стоимость, применяемую с 1 января года государственной регистрации перехода права собственности. Ориентиром служит именно год регистрации перехода права на подаренное жильё, а не произвольно выбранная дата оценки квартиры.

При дарении доли получатель учитывает только соответствующую часть кадастровой стоимости. Стоимость всей квартиры не становится доходом человека, которому подарена лишь доля в ней. Если объект образован в течение налогового периода, для расчёта используется кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учёт. Оба правила закреплены в п. 6 ст. 214.10 НК РФ и позволяют определить размер дохода применительно к полученному имуществу.

Коэффициент 0,7, который встречается в правилах налогообложения продажи недвижимости, при расчёте дохода от подаренной квартиры не применяется. Для подарка п. 6 ст. 214.10 НК РФ предусматривает кадастровую стоимость без такого уменьшения. Поэтому переносить расчёт дохода от продажи на получение квартиры в дар нельзя: для этих двух способов перехода имущества установлены разные правила определения дохода.

Получателю облагаемого подарка нужно представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта — п. 3 ст. 228 НК РФ. Налог, исчисленный исходя из декларации, уплачивают не позднее 15 июля следующего года. Для получателя квартиры местом уплаты служит место жительства, а если его нет — место учёта по иному основанию, как предусмотрено п. 4 ст. 228 НК РФ.

Если получатель не представил декларацию, налоговый орган может рассчитать налог по имеющимся документам и сведениям при проведении камеральной проверки — проверки налоговых документов. Для подаренной недвижимости это предусмотрено п. 6 ст. 214.10 НК РФ. Отсутствие декларации не переносит обязанность платить на дарителя: расчёт касается дохода человека, которому передали квартиру. При сопоставлении расчёта с полученным подарком имеют значение размер доли и кадастровая стоимость, относящаяся к нужному году.